Иногда организация имеет возможность выбирать между различными способами отражения экономических операций или формами первичной документации в соответствии с законодательством. Однако такой выбор должен быть четко описан в учетной политике организации, которую необходимо строго соблюдать. В противном случае, инспекторы могут зафиксировать нарушение учетных правил.

Не успели оглянуться, а уже пора утверждать учетную политику 2024. Рассмотрим и бухгалтерский, и налоговый аспекты. Главный упор — на бухгалтерский учет.

Содержание статьи:

1. Учетная политика предприятия

2. Учетная политика 2024

3. Изменения в учетной политике на 2024 год

4. Новое в учетной политике на 2024 год

5. Учетная политика для целей бухучета

6. Учетная политика для целей налогового учета

учетная политика 2022

1. Учетная политика предприятия

Существуют экономические операции, которые могут быть отражены различными способами. Налоговое и бухгалтерское законодательство предусматривают несколько вариантов, из которых организация может выбрать один на свое усмотрение.

Учетная политика предприятия — основной объект нашего внимания. Индивидуальные предприниматели (ИП) также могут ее составлять, но такой законодательной обязанности у них нет.

Для них актуально изучить изменения в налоговом учете (НУ) и, возможно, прописать новые правила в составе Учетной политики для целей налогового учета ИП.

Учетная политика предприятия базируется на следующих основных правилах.

  1. Существует 2 подхода к созданию УП:

  • Подробное отражение всех правил, применяемых компанией в бухгалтерском учете (БУ) и НУ, со ссылкой на пункты нормативных актов.

  • Конкретизация в УП только тех способов и особенностей учета, которые используются (будут использоваться в ближайшее время).

Речь идет о случаях, когда в нормативном акте существует несколько вариантов и требуется сделать выбор. Если каких-то операций у организации пока нет, нет смысла уделять им внимание в УП компании.

  1. Положения учетной политики применяются последовательно из года в год.

  2. Изменения в УП для бухгалтерского учета, как правило, вносятся перед началом каждого финансового года.

  3. Изменения в УП для целей НУ в общем случае вносятся не чаще 1 раза в 2 года, а в некоторых случаях и реже, в соответствии с нормами НК РФ.

  4. И в БУ, и в НУ допускается в течение года вносить дополнения, если изменились законодательные нормы или возникли, например новые виды деятельности, порядок учета которых отличается от тех, что уже присутствуют в УП (Письмо Минфина РФ от 26.02.2021 № 03-03-06/13447).

    2. Учетная политика 2024

Учетная политика 2024 должна отражать изменения в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета. А также изменения, которые произошли в деятельности конкретной компании в результате управленческих решений.

Начать советуем с проверки действующей УП. Убедиться, что все изменения, принятые ранее уже учтены в УП.

С 2024 года начинает использоваться новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Подробнее про него смотрите в нашей статье.

Также досрочно можно начать использовать ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Начать применять ФСБУ 28/2023 нужно с 1 апреля 2025 года. Но можно применять и раньше. Про этот ФСБУ у нас тоже есть отдельная статья.

Важно не затягивать и проработать эти стандарты именно сейчас, до начала нового финансового года и внести изменения в УП.

3. Изменения в учетной политике на 2024 год

Изменения в учетной политике на 2024 год должны быть результатом профессионального суждения бухгалтера той или иной организации в отношений правил учета, подходящих именно для его организации. Дающих пользователям отчетности именно его компании четкую и однозначную информацию о ее финансовом состоянии.

Итак, Учетная политика 2024 должна содержать новые положения в части:

  • стоимостного лимита для НМА.

  • понятие малоценные НМА, затраты на приобретение, создание которых признаются расходами в периоде их осуществления.

  • обязательная амортизация НМА у НКО. Ранее НКО НМА не амортизировали.

  • понятие материального носителя. То есть вещей, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

Определяющим принципом при выборе того или иного способа учета советуем считать принцип рациональности.

Рекомендуем также обращать внимание на возможности своей учетной программы в отношении автоматизации тех или иных процедур.

Если выбранный способ учета не автоматизирован, вам придется делать массу ручных операций, нерационально используя свое рабочее время.

Не забудьте проверить наличие в вашей УП порядка определения существенности при отражении тех или иных фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и отчетности.

Так же убедитесь, что в вашей УП есть положение по формированию резервов по сомнительным долгам в БУ. А применяемые формулировки в отношении учета отдельных операций соответствуют современным подходам, например, в отношении расходов будущих периодов.

4. Новое в учетной политике на 2024 год

Новое в учетной политике на 2024 год — это правила учета в рамках ФСБУ, которые следует применять с 01.01.2024:

  • ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

  • ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (по желанию).

Бухгалтеру нужно определить, какие положения каждого стандарта и в каком именно объеме будут применяться в организации.

При внесении изменений в УП стоит задуматься, как теперь будут отражаться в учете результаты не только первоначальных, но и последующих оценок активов и обязательств.

Ведь по новым стандартам требуется постоянно мониторить, например, условия использования активов и отражать в учете изменения, если такие изменения имели место.

По-хорошему, не помешает прописать в УП порядок взаимодействия с другими службами и специалистами, которые будут представлять информацию об изменении условий использования объектов БУ, а также над тем, какими именно документами такая информация будет оформляться.

Также нужно уделить внимание развитию электронного документооборота (ЭДО). Возможно, его использованию именно в вашей организации изменилось, но это пока не нашло отражения в УП.

5. Учетная политика для целей бухучета

Учетная политика для целей бухучета далеко не всех компании на текущий момент содержит правила учета запасов по ФСБУ 5/2019.

Поэтому сначала проверяем:

  • Указан ли метод списания материалов в БУ (ФИФО, по себестоимости единицы запасов, по средней себестоимости).

  • Если выбран метод по средней себестоимости, то есть указание, как именно происходит списание: по средней скользящей, или средней взвешенной оценке, какова периодичность определения себестоимости.

  • Зафиксирована ли единица измерения запасов,

  • отмечено ли, как компания отражает последствия изменения учетной политики в связи с началом работы по ФСБУ 05/2019.

Напомним, что этот момент нужно отражать и в отношении других стандартов, вступающих в действие с 2024 года.

  • Прописаны ли правила учета управленческих запасов и их состав.

  • Присутствует ли правила формирования себестоимости производимых товаров, работ, услуг и незавершенного производства.

  • Есть ли норма по проверке запасов, в т.ч. незавершенного производства, на обесценение. Если есть, прописаны ли признаки обесценения, сроки проведения процедур по оценке запасов, ответственные за такую проверку лица, и документы по оформлению таких фактов (не актуально для организаций, применяющих упрощенные способы).

  • Как прописаны правила классификации запасов и других активов.

Важно прописать в УП, что активы сроком более года признаются ОС (при соответствии прочим критериям ОС), активы сроком до года и соответствующие критериям запасов признаются запасами, а также прописать в УП порядок действий в отношении прочих активов.

Например, определиться, какие активы (группы активов) организации будут признавать несущественными ОС или запасами, и отражать в расходах периода, в котором они понесены.

Для группы несущественных активов нужно будет определиться с критериями признания, например, руководствуясь рекомендациями центра БМЦ Р-122/2020-КпР «Специальные средства производства» и Р-1002019-КпР «Реализация требования рациональности».

Учетная политика для целей бухучета — ОС и капвложения:

  • Прописываем стоимостной критерий признания ОС (если принято такое решение).

  • Определяемся с группами ОС,

  • Уточняем подходы к определению первоначальной, ликвидационной, справедливой стоимости ОС, а также ответственных за такое определение лиц и документы, которыми будет оформляться такое определение.

  • Если есть капитальные вложения в виде ремонта, техосмотра и техобслуживания при их периодичности свыше 12 месяцев, прописываем правила их классификации и учета.

  • Не забываем указать, как учитываются запасы для капвложений, как формируется стоимость капвложений в случае отсрочки (рассрочки) оплаты за них.

  • Прописываем случаи, как часто и в какие сроки будут тестироваться элементы амортизации ОС (ликвидационной стоимость, СПИ, метод амортизации) на соответствие условиям использования ОС.

  • Уточняем срок начала и окончания начисления амортизации, будет ли осуществляться переоценка ОС и формироваться резервы.

Учетная политика для целей бухучета — Аренда.

При наличии арендных отношений, прописываем по правилам ФСБУ 25/2018:

  • К каким договорам применяется/не применяется новый стандарт по аренде,

  • Как осуществляется учет права пользования предметом аренды и арендные платежи для арендатора, как проводится оценка и начисляется амортизация по таким активам.

  • Как классифицируются объекты аренды (операционная или финансовая), на каких счетах ведется учет финансовой аренды и как определяются доходы по таким операциям у арендодателя.

Учетная политика для целей бухучета — документы и документооборот.

Уточняем в УП:

  • Порядок отражения в учете даты создания документов. Если основной вид деятельности компании, например, предоставление услуг, то уточняем, что в документе должен указываться период оказания услуги. И что такая услуга отражается в учете в периоде оказания.

  • Правила создания и фиксации оправдательных документов, состав внешних и внутренних оправдательных документов и, возможно, случаи, когда такие документы могут признаваться первичными и порядок такого признания,

  • Факты деятельности, которые будут считаться связанными и оформляться одним документам, а также порядок признания тех или иных фактов связанными.

  • Периодичность оформления документов по длящимся и повторяющимся операциям.

  • Порядок исправления ошибок в бумажных и электронных документах.

    6. Учетная политика для целей налогового учета

Учетная политика для целей налогового учета должна содержать правила учета для выбранного режима налогообложения.

Уже привычно, что с нового года вступают в силу многочисленные изменения в НК РФ. Их каждому бухгалтеру советуем проработать самостоятельно, ведь только часть из них актуальны для определенной компании.

Учетная политика для целей налогового учета должна корректироваться, если, например, планируется с нового применять новую систему налогообложения.

На 2024 год не существует унифицированной формы учетной политики для целей налогообложения. Плательщики могут составить ее самостоятельно как в виде отдельного документа, так и в виде раздела общей учетной политики организации. При формировании учетной политики для налогообложения можно использовать как отдельный документ, так и раздел общей учетной политики, наряду с разделом для бухгалтерского учета.

Учетная политика 2024 должна включать (согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ):

способы и методы учета, выбранные из тех, что предусмотрены НК РФ, такие как метод начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ),

перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ),

способ и порядок создания резерва на оплату отпусков (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Если самостоятельно разработанные способы и методы учета не установлены в НК РФ, то следует описать другие положения, которые не противоречат российским законам и нормативным актам. Необходимо предоставить информацию о способах учета, которые не применяются и не планируются к использованию.

Налоговая учетная политика на 2024 год состоит из двух разделов — общего и специального. В общем разделе описываются организационно-технические аспекты, такие как виды деятельности компании или индивидуального предпринимателя, ответственные лица, документооборот, ведение учета в структурных подразделениях компании и передача данных в головной офис.

В специальном разделе указывается порядок формирования налоговой базы, методы признания доходов и расходов, метод начисления амортизации, порядок уплаты налога по обособленным подразделениям, и порядок ведения раздельного учета входного НДС, если это применимо для плательщика.

Приложения к учетной политике на 2024 год должны включать формы регистров налогового учета, применяемые плательщиком, и при необходимости, порядок отражения данных учета и первичных документов в таких регистрах.

Для предприятий на УСН в 2024 году будут действовать лимиты, позволяющие применять «упрощенку». По численности сотрудников — 130 человек, по величине доходов — 265,8 млн руб. (200 млн руб. х коэффициент-дефлятор 1,329).

Мы с вами рассмотрели изменения в учетной политике на 2024 год. Те основные изменения, которые должна содержать учетная политика предприятия для успешной работы в 2024 году. Если мы вдруг что-то упустили, задайте вопрос в комментариях.

Записывайтесь на наш курс «Азбука бухгалтера на ОСНО»

Нужно освежить знания по учету на ОСНО или УСН и зарплате? Воспользуйтесь нашими шпаргалками

Мой телеграм канал

Наши курсы

Консультации

Приобрести программы 1С

Подписывайтесь на наш телеграм

Группа вконтакте

Наш канал на яндекс-дзен

Учетная политика 2024

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост