С начала 2023 года у бухгалтеров появилась дополнительная ответственность — составление уведомлений о налогах. Давайте рассмотрим процесс корректировки таких уведомлений в случае возникновения ошибок и методы их исправления.
Содержание статьи:
1.Как исправить ошибку в уведомлении
2.Уведомление исправление ошибок в сумме
3.Уведомление ошибка в КБК или ОКТМО
1.Как исправить ошибку в уведомлении
В 2024 году требуется представить уведомления о рассчитанных суммах налогов и взносов в определенных ситуациях:
Когда дата уплаты налога (взносов, авансового платежа) наступает раньше, чем срок подачи соответствующей декларации (расчета).
Когда не предусмотрена отчетность по налогу (взносам, авансовым платежам) вообще.
Уведомление следует подать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, взносов или авансового платежа. Отдельные сроки предусмотрены для уведомлений по НДФЛ: налог, удержанный в период с 1 по 22 число, должен быть подан не позднее 25 числа текущего месяца; налог, удержанный с 23 по последнее число месяца, — не позднее 3 числа следующего месяца; налог, удержанный с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.
Подробнее смотрите в этой статье.
Иногда налогоплательщики допускают ошибки в уведомлениях, например, указывают неверную сумму, период, КБК или ОКТМО. Однако такие ошибки можно исправить, представив новое уведомление с правильными данными. Важно помнить два основных правила.
1.Исправленное уведомление необходимо подавать только в том случае, если декларация (расчет) за соответствующий период еще не была подана. Если декларация уже подана, налоговая служба автоматически возьмет верные данные из декларации, и корректировка уведомления не потребуется.
2.Подача корректировочного уведомления приводит к аннулированию первичного уведомления (по тому же налогу и сроку уплаты), согласно письму ФНС от 11.04.23 № ЕА-4-15/4380@.
2.Уведомление исправление ошибок в сумме
Перед исправлением ошибки в сумме необходимо убедиться, что отчетность за соответствующий период по данному платежу еще не была представлена. Например, если обнаружена ошибка в уведомлении по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 июня 2024 года (код периода 31/03), следует проверить, был ли уже представлен расчет 6-НДФЛ за полугодие. Если он был представлен, дальнейшие действия не требуются.
Для исправления ошибок в сумме необходимо оформить повторное уведомление с верной суммой. При этом не допускается проставление разницы между изначальным (неправильным) и уточненным (правильным) значениями.
Например, бухгалтер ООО «Плюшка» заполнил уведомление по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 июня 2024 года (код периода 31/03), на сумму 3 000 рублей. Позднее выявлено, что следовало указать другое значение — 8 000 рублей. Поскольку форма 6-НДФЛ за полугодие еще не была представлена, бухгалтер оформил повторное уведомление с кодом периода 31/03 и суммой 8 000 рублей.
Однако если в повторном уведомлении указать сумму 5 000 рублей (8 000 — 3 000), произойдет следующее. В базе ИФНС значение 3 000 рублей будет полностью заменено на новое значение — 5 000 рублей, что приведет к ошибке, поскольку верная сумма составляет 8 000 рублей.
3.Уведомление ошибка в КБК или ОКТМО
Если возникла ошибка в КБК или ОКТМО, необходимо подготовить повторное уведомление с использованием того же кода периода и такой же суммой, однако с корректными значениями КБК и (или) ОКТМО.
Сначала необходимо повторить ошибочные реквизиты, в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить значение — «0».
Например, если плательщик ошибся в полях «КПП» и «ОКТМО», то представляет уведомление, в котором указывает следующее:
- с неверными КПП и ОКТМО указывает в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — «0»;
- в обязанности с верными КПП и ОКТМО указывает сумму страховых взносов (налога на доходы физических лиц), подлежащую уплате.
Часто в уведомлениях ошибочно указывается код периода. Бухгалтеры копируют уведомление за предыдущий период, забывая при этом исправить код. Это приводит к тому, что в базе данных ИФНС остается уведомление за предыдущий период с суммой текущего периода, в то время как уведомление за текущий период отсутствует.
В такой ситуации необходимо подать две корректировки: одну с правильным кодом и суммой предыдущего периода, и вторую — с правильным кодом и суммой текущего периода.
Например, бухгалтер ООО «Плюшка» подал уведомление по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 апреля 2024 года, с кодом 31/01 и суммой 12 000 руб.
Затем он подал уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 30 апреля с суммой 20 000 руб. Но код периода оставил прежним — 31/01.
В результате в базе ИФНС значится уведомление за период «1 апреля — 22 апреля» на сумму 20 000 руб. Уведомление за период «23 апреля — 30 апреля» отсутствует.
Поскольку форма 6-НДФЛ за полугодие еще не сдана, бухгалтер оформил две корректировки. Одну — с кодом периода 31/01 и суммой 12 000 руб. Вторую — с кодом 31/11 и суммой 20 000 руб.
Мы с вами рассмотрели как исправить ошибки в уведомлениях и способы их исправления. Если у вас остались вопросы, — задайте их в комментариях.
Подписывайтесь на наш телеграм
