Налоговая реформа 2025 захватывает практически все основные налоги. По ряду налогов изменения значительны, по некоторым другим — изменения точечные.
По налогу на прибыль у всех на слуху повышение ставки налога с 20 до 25%. Но есть и другие изменения.
Рассмотрим их более подробно.
Содержание статьи:
1.Налог на прибыль с 2025 года изменения
2.Изменение ставки налога на прибыль в 2025 году
3.Прочие льготы по налогу на прибыль 2025
4.Налог на прибыль it компаний 2025
5.Налог на прибыль 2025 новое
- Налог на прибыль с 2025 года изменения
Налог на прибыль с 2025 года изменения кратко:
- повышение основной ставки налога с 20 до 25%,
- новая обязанность it компаний по уплате в федеральный бюджет налога на прибыль по ставке 5%,
- льготы по налогу на прибыль в виде пониженных ставок для некоторых категорий плательщиков,
- изменения по действующим инвестиционным вычетам, введение нового федерального вычета,
- некоторые налоговые расходы будут приниматься с повышающим коэффициентом «2» вместо «1,5»,
- порядок учета курсовых разниц, действовавший в 2023 – 2024 г. г. продлен до конца 2027 года,
- скорректированы положения НК РФ по сомнительной задолженности и переносу на будущее убытков.
- Изменение ставки налога на прибыль в 2025 году
Изменение ставки налога на прибыль в 2025 году заключается в установлении с 2025 года базовой общей ставки по налогу в размере 25 %. Но делиться по бюджетам ставка будет по этапам:
- в 2025 – 2030 г. г. в федеральный бюджет будет зачисляться 8 %, остальное в региональные бюджеты,
- с 2031 года в федеральный бюджет будет уходить 7 %, остальное в бюджеты регионов.
Такие правила теперь содержатся в п.1, п. 1.4, п. 1.6, п.2 ст. 284 НК РФ.
Минфин уже выпустил разъяснение — Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-05/7483, в котором уточнено, что новая ставка применяется по налоговой базе, сформированной с 01.01.2025.
Льготные ставки по налогу на прибыль 2025
Для компаний, включенных в реестр малых технологических компаний (МТК), в 2025 — 2030 г.г. региональными законами могут устанавливаться льготные пониженные ставки в части налога, направляемого в региональные бюджеты.
МТК — это российские компании, соответствующие критериям ст. 5 Федерального закона от 04.08.2023 № 478-ФЗ, в т.ч. по ОКВЭД и передельной выручке (до 4 млр. руб.)
Для организаций, обладающих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли от освоения таких недр ставка устанавливается 20% (при соблюдении ряда условий п. 1.17-1 ст. 284 НК РФ).
Для доходов иностранных организаций, не работающих в РФ через свои представительства, ставка также увеличивается с 20 до 25%, исключение — доходы, перечисленные в п.п. 2 — 4 п. 2, п. 3, 4, 4.3 ст. 284 НК РФ.
Специальные ставки по налогу на прибыль остались без изменений, например:
- налог с дивидендов — 13%,
- с сумм купонов по облигациям — 15%,
- доходов иностранных компаний от международных перевозок — 10%.
Для участников СПИК, СЗПК, резидентов ТОР, ОЭЗ, свободного порта Владивосток (СПВ) и аналогичных ставка останется прежней, 20%.
- Прочие льготы по налогу на прибыль 2025
Льготы по налогу на прибыль 2025:
- продлением особого порядка учета курсовых разниц (положительные и отрицательные разницы учитываются как доход или расход только на дату погашения задолженности).
Временный порядок сохранили до конца 2027 г. Изменения внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
- Убрали временные ограничения на применения пониженной ставки налога по ст. 284.3 НК РФ (0% в федеральный бюджет) для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включенных в реестр РИП.
- К льготам можно отнести и возможность применения повышающего коэффициента к некоторых расходам. Коэффициент возрос с 1,5 до 2, может применяться теперь и в отношении НИОКР, причем всех расходов по НИОКР (ранее в отношении некоторых видов НИОКР действовали ограничения).
Коэффициент «2» по расходам будет доступен также для всех, кто приобретает права (по лицензионным и сублицензионным договорам) на использование по договорам с правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также:
- несет расходы на покупку ОС, которые включены в реестр ПП 878 (единый реестр российской радиоэлектронной продукции), относятся к области искусственного интеллекта, либо входят в перечень российского высокотехнологического оборудования,
- проводит научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, указанные в перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988.
Льготой смогут пользоваться многие налогоплательщики, например, те, кто покупает программы 1С.
Пример
На расходы по покупке программы потрачено 24 тыс. руб.
В налоговых расходах можно отразить 48 тыс. руб.
Как оформить в программе?
На текущий момент — создав, например, бухгалтерскую справку (операция введенная вручную). При этом порядок списания расходов не изменился: расходы учитываются не единовременно, а в течение срока действия лицензионного договора.
- Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет (новая статье 286.2 НК РФ), который тоже может отнести к льготам. Вычет уменьшает налог на прибыль (авансовый платеж по налогу на прибыль).
Основные особенности нового вычета:
- касается расходов на основные средства и НМА,
- производится в периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты ОС или НМА, либо изменена их первоначальная стоимость при модернизации,
- предельный размер вычета — 50% расходов,
- применяется к налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет,
- в результате применения вычета сумма налога может быть уменьшена до нуля,
- неиспользованный остаток вычета может быть перенесен на будущие периоды,
- вычет может быть заявлен как самой компанией, осуществлявшей расходы, так и компанией, входящей с ней в одну группу,
- объекты, в отношении которых заявляется вычет, не подлежат амортизации в части расходов, к которым применен вычет, по таким объектам не применяется амортизационная премия.
Но вычет возможен не для всех, будут приняты нормативные акты, которые установят:
- налогоплательщиков, которым вычет будет доступен,
- ОС и НМА, к которым можно будет применять вычет,
- порядок определения и условия применения вычета,
- другие моменты, связанные с применением и /или отказом от применения вычета.
До конца 2024 г. действует льгота в размере 0% налога на прибыль it компаний и компаний радиоэлектронной промышленности. С 2025 г. льгота 0% для компаний радиоэлектроники утрачивает силу, it компании будут облагаться, но в пониженном размере, об этом далее.
В отношении же компаний радиоэлектронной промышленности есть лишь информация с российского налогового портала, что вопрос о продлении льгот для компании радиоэлектронной промышленности рассматривается, но пока рано говорить о конкретных ставках и сроках.
- Налог на прибыль it компаний 2025
Самое главное изменение, которое претерпел налог на прибыль it компаний 2025, заключается в отмене нулевой ставки по налогу на прибыль для таких компаний.
В 2025 – 2027 г. г. ставка для них будет 5 %, причем весь налог будет направляться в федеральный бюджет.
Есть нюанс для компаний из этой сферы, подвергнушихся реорганизации:
- дополнительные условия применения ставки 5 % в зависимости от даты аккредитации прописаны в ст. 7 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, т.е. одного из основных законов налоговой реформы 2025,
- если такая компания применяет ПБУ 18/02, а большинство компаний из этой сферы его применяют, то предстоит сделать корректировки ОНА (отложенных налоговых активов) и ОНО (отложенных налоговых обязательств).
Изначально такие компании вели и далее планировали вести деятельность без уплаты налога на прибыль. На конец 2024 года придется сделать корректировки, связанные с изменением налогообложения по счетам ОНА и / или ОНО.
Для этого используется счет 99 «Прибыли и убытки»:
- Дебет 09 «ОНА» Кредит 99,
- Дебет 99 Кредит 77 «ОНО».
Потребует также раскрыть указанные корректировки в отчете об изменении капитала и пояснениях к отчетности за 2024 год.
- Налог на прибыль 2025 новое
В отношении сомнительной задолженности для целей налогового учета внесены уточнения в ст. 266 НК РФ:
- не будет признаваться сомнительной задолженность по операциям, по котором датой признания дохода является дата поступления денежных средств, а также погашение задолженности иным способом.
Также уточнены правила переноса убытков на будущее в случаях применения пониженных или нулевых ставок по налогу на прибыль:
- если убытки получены в рамках деятельности, доходы по которой облагаются по ставке 0%, они на будущее не переносятся (абз.2 п. 1 ст. 283 НК РФ),
- ограничение в размере 50% не будет распространяться на налоговую базу, по которой применяются пониженные ставки налога на прибыль (абз. 2 п. 1 с. 283 НК РФ).
Косвенно к налогу на прибыль можно отнести изменения по порядку представления единой декларации.
Напомним, ее имеют право представлять те, у кого нет деятельности: в налоговом (отчетном) периоде не было движения денежных средств по счетам в банках и кассе, отсутствовали объекты налогообложения.
С 2025 г. в отношении налога на прибыль такие налогоплательщики будут реже представлять единую упрощенную декларацию — не позднее 20 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз были движения по расчетных счетам и по кассе, либо были объекты налогообложения.
Ранее такая декларация представлялась ежеквартально.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль теперь будет исключаться из налоговых расходов сумма туристического налога, который вводится с 01.01.2025 (п. 4 ст. 470), речь идет о налоге, уплачиваемом владельцами средств размещения туристов.
Сами же туристы, оплатившие налог, например, в составе расходов на командировки, такой налог могут, но наш взгляд, учитывать в налоговых расходах, но подождем разъяснений.
Мы с вами рассмотрели изменение налога на прибыль с 2025 г.: изменение ставки налога на прибыль в 2025 г., налог на прибыль 2025 новое, налог на прибыль it компаний 2025, льготы по налогу на прибыль 2025 и т.п.
Если остались вопросы, задайте их в комментариях.
Вся теория по прибыли в нашем теоретическом конспекте
Подписывайтесь на наш телеграм
