ЕНС действует уже практически два года, но работа с ним по-прежнему не так легко дается бухгалтерам. Не всегда данные в бухгалтерской программе совпадают с данные ЕНС на сайте ФНС.
Выяснить причину расхождений поможет сверка ЕНС с налоговой. Рассмотрим основные правила проведения и документы по сверке ЕНС.
Содержание статьи:
1.ЕНС и личный кабинет
2.Как узнать сальдо ЕНС
3.Сальдо ЕНС не сходится с ИФНС: что предпринять
4.Сверка сальдо ЕНС с налоговой
5.Сверка ЕНС с налоговой
6.Прочие документы по сверке ЕНС
- ЕНС и личный кабинет
Единый налоговый счет (ЕНС) — сервис, часть личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС с 2023 года, с момента внедрения механизма уплаты налоговых платежей с использованием ЕНС / единого налогового платежа (ЕНП).
ЕНС как счет, на который поступают платежи большинства налогоплательщиков, открыт в Федеральном казначействе, на него налогоплательщики / налоговые агенты перечисляют ЕНП.
ЕНС как сервис, раздел в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, предназначен для отражения налоговых платежей: начисленной обязанности по уплате налогов / взносов, погашения (оплаты) налоговых обязанностей, других сопутствующих уплате налогов процедур.
Доступ к сервису — на главной странице личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС.
Таким образом, ЕНС и личный кабинет налогоплательщика неразрывно связаны, данные ЕНС всегда актуальны в личном кабинете.
Отметим, что общие правила работы с ЕНС мы рассматривали в отдельной статье.
- Как узнать сальдо ЕНС
Как узнать сальдо ЕНС?
Зайти в личный кабинет, в раздел ЕНС, и в верхнем левом углу странице будет представлено сальдо ЕНС на текущую дату.
Оно может быть:
- положительным,
- отрицательным,
- нулевым.
В этом же блоке (там, где указывается сумма сальдо ЕНС) находится информация о статусе мероприятий ФНС в случае задолженности налогоплательщика о:
- «Принятых мерах взыскания» (ссылка актуальна при наличии таких мер),
- «Приостановлено» (если есть задолженность, взыскание которой приостановлено по решению суда или вышестоящей ФНС),
- «Утрачено право взыскания» (ФНС утратила право требования по такой задолженности).
В этом же блоке присутствуют активные ссылки: «пополнить ЕНС» и «распорядиться сальдо».
Как узнать сальдо ЕНС на другую, не текущую дату?
Порядок действий следующий:
- зайти в раздел «Операции ЕНС»,
- вверху странице задать период,
- в этой же строке будет отображено через дробь сальдо на начало и конец периода.
- Сальдо ЕНС не сходится с ИФНС: что предпринять
Если сальдо ЕНС не сходится с ИФНС, проверку советуем начать с проверки данных собственного учета в бухгалтерской программе:
- убедитесь, что все документы (уведомления, декларации и расчеты), отправленные в ФНС, имеют активный статус: проведено, сдано и т.п.,
- проверьте, проведено ли закрытие месяца в программе,
- убедитесь, что данные по счетам учета конкретных налогов / взносов, нашли свое отражение по кредиту счета 68.90 «Единый налоговый счет» в корреспонденции со счетами учета отдельных налогов / взносов,
В программах 1С в идеале по кредиту счетов налогов / взносов должен быть нулевой остаток,
- проведите сверку данных ЕНС в программе: Отчеты / Единый налоговый счет Расчеты по ЕНС (Расчеты по налогам на ЕНС).
Для проверки также можно воспользоваться данными документа Зачет авансов. В программе 1С Бухгалтерия 8.3 он находится в разделе Операции: Операции / закрытие периода / Справки-расчеты / Зачет аванса по ЕНС.
Для проверки движений по ЕНС в бухгалтерской программе можно сформировать карточку счета 68.90 «ЕНС»:
- В графе «Период» теперь указывается «крайний» срок уплаты налога по законодательству, на эту дату будет отражаться проводка по начислению налоговой обязанности по счету 68.90.
- В графе «Документ», в текстовой части отражается начисление предстоящего платежа. Например, текстовая часть: «начисление заработной платы от 30.11.2024» означается, что произошло отражение страховых взносов на ЕНС (Дебет 69.09 Кредит 68.90).
При этом в графе «Период» будет указано «28.12.2024». Это дата будущей проводки и одновременной крайний срок перечисления страховых взносов в бюджет в составе ЕНП по данной операции.
Если все в программе проведено верно, можно перейти к проверке соответствия данных бухгалтерского учета с данными ФНС.
4.Сверка сальдо ЕНС с налоговой
Сверка сальдо ЕНС с налоговой предполагает анализ операций, проведенные ФНС до даты сверки.
Пример
Требуется сверить данные по сальдо ЕНС на конкретную дату — 31.10.2024.
Подходите к выбору дат, на которые запрашиваете документы по сверке ЕНС, взвешенно, не выбирайте в качестве даты сверки 28ое число любого месяца, т.к. на эту дату происходит отражение большинства данных, связанных с уплатой налогов и сборов на сайте ФНС.
Возможный порядок действий:
- 31.10.2024 заходим в личный кабинет налогоплательщика, делаем скриншот главной страницы личного кабинета ЕНС, на который в левой верхнем углу отображается сальдо.
- Несколькими днями позже заказываем в ФНС Справку «О наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС…» по форме КНД 1160082 (форма справки утв. Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128) на 31.10.2024.
- Заказываем также «Справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП…», по форме КНД 1120525 (форма справки утв. Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129) за период, выбранный произвольно, но заканчивающийся 31.10.2024.
Эта справка в данном случае потребуется для детального разбора данных по каждому налогу в случае, когда по данным предыдущих пунктов будет расхождение с данными учета.
Для анализа данных последней справки можно проделать некоторую аналитическую работу. Например:
- создать проверочную таблицу в excel, в которой сформировать графы / строки для отдельных налогов/взносов,
- из Справки КНД 1120525 выбрать данные по отдельным налогам и занести их в таблицу,
- посчитать итоги по отдельным налогам / взносов и сравнить их с данными учета в бухгалтерской программе.
Если расхождений по сальдо не выявлено, на этом работа по сверке сальдо закончена.
Если сальдо «не идет», можно запросить в ФНС акт сверки.
- Сверка ЕНС с налоговой
Сверка ЕНС с налоговой заключается в формировании запроса на получение Акта сверки по форме КНД 1160070, получении и анализе акта, отражению расхождений, если они будут обнаружены.
Сверка ЕНС с налоговой может быть проведена за определенный период (выбирается в заявлении на получение Акта сверки), в том числе и за период до 01.01.2023 (Письмо ФНС от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@).
По этом акт сверки можно запросить как по конкретному КБК, так и по всем КБК, по которым у налогоплательщика зафиксирована обязанность по уплате налогов.
Получив Акт сверки, начните проверку данных с оценки налоговых обязательств. При этом учитывайте, что сроки отражения некоторых данных в бухгалтерской программе и в сервисе ЕНС ФНС могут различаться, например:
- в сервисе ФНС совокупная обязанность по налогам отражается на дату наступления срока уплаты налога, а в бухгалтерской программе на дату определения налога по методу исчисления (на отдельных субсчетах счетов 68 и 69),
- переплата налога при сдаче декларации с уменьшением суммы налога в бухгалтерской программе будет отражена на дату формирование уточненной налоговой декларации, а в сервисе ЕНС — по итогам камеральной проверки.
Если при сравнении данных полученного Акта сверки и данных бухгалтерского учета обнаружены несоответствия, их следует отразить в графе 3 разделов I и II акта, при этом в строке с суммой, по которой есть разногласия, налогоплательщик указывает сумму по данным своего учета.
Один экземпляр акта с зафиксированными в нем разногласиями направляется в ФНС. Срок рассмотрения разногласий — 30 календарных дней.
Есть и другой вариант выразить несогласие с суммами сервиса ЕНС — направить свои данные через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». ФНС проверит информацию, а затем свяжется с налогоплательщиком для сообщения итогов рассмотрения обращения.
Также может быть назначена сверка с приглашением налогоплательщика на личный прием в ФНС (Письмо ФНС от 28.02.2023 № КЧ-4-8/10975@).
- Прочие документы по сверке ЕНС
Документы по сверке ЕНС можно разделить на:
- документы для проверки информации ЕНС — это справки, часть из которых мы уже рассмотрели выше,
- акт сверки по ЕНС.
Для получения и справок, и акта сверки, в ФНС необходимо отправить запрос (заявление) по форме, утвержденной ФНС.
Способы подачи заявления:
- через личный кабинет налогоплательщика,
- по ТКС,
- на бумажном носителе.
Заявление на получение справок подается по форме из Приказа ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@ (Справка о сальдо ЕНС и Справка о принадлежности денежных средств…). Если хотите получить упрощенный вариант этих справок, воспользуйтесь рекомендациями, изложенными в Письме ФНС от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@.
При получении акта сверки заявление подается по форме КНД 1165180, приведенной в Письме ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@.
А форма акта в соответствии с Письмом ФНС от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651 утверждена следующими документами:
- за периоды до 2023 года — Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@,
- за периоды с 01.01.2023 — Приказ ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@.
Мы с вами рассмотрели, как связаны ЕНС и личный кабинет налогоплательщика, как провести сверку ЕНС с налоговой: как узнать сальдо ЕНС, что делать, если сальдо ЕНС не сходится с ИФНС, как проходит сверка ЕНС с налоговой, в том числе сверка сальдо ЕНС с налоговой и какие документы по сверке ЕНС формируются. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях.
Подписывайтесь на наш телеграм