Рассмотрим изменения по НДС с января 2022 года, а также изменение Декларации по НДС и порядка ее заполнения с отчетности за 1 квартал 2022 года.

Содержание статьи:

1. НДС 2022 изменения общие

2. НДС 2022 изменения ставки

3. Декларация по НДС в 2022 году

4. Декларация по НДС 2022 сроки

5. Новая форма Декларации по НДС

6. Сдача Декларации по НДС в 2022 году

Новая декларация по НДС
  1. НДС 2022 изменения общие

Изменений по НДС с 2022 года не так много.

Главное изменение — льготирование услуг общепита. Этот момент уже обсудили многие бухгалтерские издания, поэтому кратко отразим основную информацию.

С 2022 года льготируются услуги общепита, которые осуществляются как на объектах общепита, так и вне их (выездное обслуживание).

Услугами общественного питания не признаются:

  • реализация продукции общепита через отделы кулинарии организаций и ИП в точках розничной торговли,
  • реализация продукции общепита организациями и ИП, занимающимися заготовочной и иной аналогичной деятельностью,

Есть ограничения по сумме доходов по услугам общественного питания. Они не должны превышать за 2021 год 2-х млрд. рублей, и не должны составлять менее 70% общих налоговых доходов организации.

Дополнительные ограничения возникнут с 01.01.2024 в отношении выплат сотрудникам. Общепиту, чтобы иметь право на льготы по НДС, нужно обеспечить выплаты работникам в размере не менее средней зарплаты в регионе. Данные по выплатам будут браться из расчета по страховым взносам.

Еще одно важное изменение касается льгот по НДС по реализуемым и ввозимым медицинским товарам.

Ранее были ограничения по подтверждению льгот российскими организационными удостоверениями. Российские удостоверения можно было использовать только до 31.12.2021.

Корректировка нормативных актов запоздала, но, тем не менее, Постановлением Правительства РФ от 29.01.2022 № 69 ограничения по сроку (31.12.2021) убрали, причем это изменение распространили на отношения, возникшие с 29.11.2021.

  1. НДС 2022 изменения ставки

Напомним, что ставки по НДС могут быть прямые и расчетные. Прямые рассчитываются сверх налоговой базы. Основная ставка — 20%. К прямым относят и льготные ставки 10% и 0%.

Льготные ставки определены положениями статьи 164 НК РФ. Применяются льготные ставки к товарам, которые попадают в перечни, утверждаемее Правительством РФ.

Основные группы товаров, к которым применяются льготные ставки: ряд продовольственных, детских товаров, периодика и книги, лекарства и медицинские изделия.

Данные Постановлений Правительства РФ, которыми утверждены некоторые перечни:

  • продовольственные и детские товары, некоторые виды прочих товаров — от 31.12.2004 № 908,
  • периодика и книги — от 23.01.2003 № 41,
  • лекарства и медицинские изделия — от 15.09.2008 № 688.

Периодически в перечни вносятся изменения.

С 2022 года к продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10%, добавлены:

  • форель ручьевая и озерная живая,
  • форель радужная живая, являющаяся продукцией рыбоводства.

Теперь реализация всех видом форели облагается по ставке 10%.

В некоторых случаях НДС считается с так называемой межценовой разницы. Это пример расчетной ставки.

С 2022 года такие случаи дополнены следующими сделками:

  • перепродажа купленных у физлиц мотоциклов (ранее были только автомобили),
  • продажа закупленной у населения электронной и бытовой техники. Техника рассматривается не вся подряд, а включенная в особый перечень (Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544).
  1. Декларация по НДС в 2022 году

Изменения Декларации по НДС с 1 квартала 2022 года обусловлены следующими изменениями в НК РФ:

  • появление новых льготируемых операций и кодов по ним:
  • передача имущества в казну федеральной территории «Сириус»,
  • оказания услуг общепита,
  • услуг по реализации иностранными лицами права на проведение чемпионата «Формула-1»,
  • конкретизация и обновление информации по исполнению обязанностей налоговых агентов при покупке у иностранных продавцов товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Россия,
  • введение права на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщиками-производителями вакцины для профилактики коронавируса (если информация о таких производителях содержится в регистрационном удостоверении).
  1. Декларация по НДС 2022 сроки

Декларация по НДС в 2022 году сдается в те же сроки, что и в прошлые годы. Крайний срок — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Если 25 число месяца попадает на выходной, то Декларация по НДС 2022 сроки сдвигаются на первый рабочий день после выходных.

Для налоговых агентов правила аналогичные.

Напомним, что компании могут как заплатить всю сумму до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, так и оплачивать по 1/3 до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за налоговым периодом.

В первом случае, при оплате всей суммы единый платежом в КРСБ (карточке расчетов с бюджетом) появится частичная переплата, которая 25-го числа последнего месяца квартала, следующего за отчетным, будет погашена.

Напомним, что в НК РФ оговорены случаи, когда выплачивать НДС по 1/3 не получится:

  • счет-фактуру с НДС выставил не плательщик НДС, т.е. лицо, у которого не было обязанности выставлять счет-фактуру. Например, плательщик УСН «по просьбе» клиента. Заплатить НДС нужно одним платежом, не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
  • налоговые агенты, которые приобрели услуги у иностранного продавца, не состоящего на налоговом учете в РФ. Перечисление НДС в этом случае – одновременно с оплатой услуги.
  1. Новая форма Декларации по НДС

Декларация по НДС в 2022 году будет сдаваться по измененной форме с отчетности за 1 квартал 2022 года.

Новая форма Декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@, изменения внесены в Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Изменения вступают в силу 31.03.2022 и станут актуальны при представлении отчетности за 1 квартал 2022 года.

В самой Декларации по НДС изменен Раздел 1: появились новые строки 055 и 056 для отражения операций налогоплательщиками, применяющими заявительный порядок возмещения НДС по п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Это:

  • строка 055 для указания кода основания применения заявительного порядка. Возможны коды от 01 до 07, в соответствии с положениями 7-ми подпунктов пункта 2 ст. 176.1 НК РФ.
  • строка 056 – общая сумма налога к возмещению по всем кодам, указанным в строке 055.

Также изменены штрих-коды, указываемые на каждом листе Декларации по НДС. Других изменений новая форма Декларации по НДС не содержит.

Но уточнен порядок заполнения Декларации по НДС.

Так, появились новые коды операций:

  • 1011214 — для отражения данных при оказании услуг общественного питания, как через объекты общественного питания, так и вне них (выездное обслуживание),
  • 1011213 — для услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира «Формула-1»,
  • 1010832 — для случаев оказания на безвозмездной основе услуг, выполнения работ, передаче имущественных прав органами госвласти и местного самоуправления, а также корпорацией развития малого и среднего предпринимательства, ее дочерними обществами и другими организациями.

Такие коды появились в Приложении 1 к Порядку заполнения Декларации по НДС.

Также конкретизированы формулировки части кодов.

В отношении некоторых это скорее «технические» корректировки, например распространение действующих правил дополнительно на «федеральную территорию Сириус».

А вот описание кодов 1011711 и 1011712 приводится практически в новой редакции.

Изменения внесены и в электронный формат Декларации по НДС.

Везде, где присутствуют:

  • строка «версия формата» — цифры «5.08» заменены на «5.09»,
  • «описание файла обмена» изложено в новой редакции.
  1. Сдача Декларации по НДС в 2022 году

Сдача Декларации по НДС в 2022 году продолжает оставаться одних из непростых действий бухгалтера.

Положение осложнилось еще в прошлом году, году были переформулированы положения НК РФ, касающиеся контрольных отношений.

Напомним, что теперь бухгалтер, благополучно сдавший Декларацию по НДС и получивший от ФНС РФ через оператора ЭДО квитанцию о приеме декларации, не может оставаться спокойным, пока не пройдет срок камеральной проверки Декларации. Необходимо дождаться окончания периода, в течение которого теоретически может быть отказано в приеме Декларации из-за того, что контрольные соотношения не соблюдены.

Вторая сложность — новые правила в отношении прослеживаемых товаров с отчетности за 3 квартал прошлого года. Многие бухгалтера и в 2022 году продолжают совершать ошибки, не всегда верно определяя, когда операцию с такими товарами отражать в Декларации по НДС, а когда — в отчете по операциям с прослеживаемыми товарами.

Правила прописаны четко, просто нужно быть внимательнее.

Более подробно мы писали про прослеживаемость в статье .

ФНС опубликовала результаты анализа национальной системы прослеживаемости, в т.ч. указала на ошибки при отражении операции в Декларации по НДС (Письмо ФНС РФ от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@). Рекомендуем учесть их в своей работе. Ведь с июля 2022 ошибки по отражению/неотражению в Декларации прослеживаемых товаров будут наказываться.

Декларацию по НДС следует направлять в ИФНС РФ по месту учета организации. Для организаций с обособленными подразделениями — тоже только в ИФНС РФ по головному подразделению.

Сдача Декларации по НДС в 2022 году в ситуации, когда никаких операций не было, заключается в сдаче так называемой «нулевой» декларации. Нет смысла формировать все разделы. Достаточно представить титульный лист и Раздел 1.

Мы с вами рассмотрели вопросы формирования и сдачи Декларации по НДС в 2022 году, изменения Декларации по НДС. А также напомнили изменения по НДС, которые нужно учитывать в текущем году. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях.

Еще больше про декларацию НДС и другие отчетные формы на нашем курсе «Азбука отчетности»

Консультации

Приобрести программы 1С

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

И наш тик-ток

Наш канал на яндекс-дзен

Новая декларация по НДС и другие изменения

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост