Перенос вычета по НДС открывает перед бухгалтерами новые возможности для оптимизации налоговой нагрузки. В современных экономических условиях это становится особенно актуальным, когда грамотное управление налогами может напрямую влиять на финансовую устойчивость компании.
Согласно пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, организации могут отложить вычет на срок до трех лет, что способствует более стратегическому подходу к налоговым обязанностям. Однако такая свобода действий сопровождается определенными ограничениями и правилами, которых необходимо строго придерживаться.
В данной статье мы подробно посмотрим, как правильно применить правила переноса вычета НДС, отражение в 1С: Бухгалтерии 8, рассмотрим какие операции этому процессу подлежат и какие — нет, а также разберем нюансы определения трехлетнего срока, уделяя особое внимание оптимизации алгоритмов начисления в повседневной бухгалтерской практике.
Содержание статьи:
1.Перенос вычета по НДС
2.Трехлетний срок вычета по НДС
3.Перенос вычета по НДС: примеры
4.Перенос вычета по НДС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
1.Перенос вычета по НДС
После того как организация учтет приобретенные товары, работы или услуги, она может воспользоваться правом на вычет входного НДС. Однако это необязательно делать сразу.
Вычет можно перенести на срок до трех лет, использовать позже или распределить его по разным периодам. Такое право предусмотрено пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Тем не менее, частичный перенос вычета НДС возможен не для всех операций. Например, для основных средств, оборудования для установки и нематериальных активов вычет можно заявить только в полном объеме.
Обратите внимание, что пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ касается только приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и импорта. НДС, возникающий по другим основаниям, необходимо применять сразу, его перенос невозможен.
Например, нельзя перенести НДС по предоплате, командировочным и представительским расходам, вкладам в уставный капитал и другим подобным операциям.
Если такой вычет не был заявлен вовремя, чтобы не потерять право на него, необходимо подать уточненную декларацию за период, в котором возникло это право.
2.Трехлетний срок вычета по НДС
При принятии НДС к вычету важно соблюдать срок в три года, который отсчитывается с момента постановки на учет товаров, работ или услуг. Нужно включить вычет по НДС до конца квартала, когда заканчиваются эти три года (пункт 1.1 статьи 172 НК РФ).
Например, если товары были учтены в феврале 2024 года, то это значит, что вычет нужно произвести до конца первого квартала 2027 года, то есть до 31 марта 2027 года.
Существует мнение, что этот срок можно продлить на 25 дней на основании постановления Верховного Суда от 15 июня 2021 года (дело № 304-ЭС21-8298). Это может быть полезно при спорах с налоговыми органами. Если взять пример выше, то крайняя дата перенесется на 26 апреля 2027 года из-за того, что 25 число выпадает на выходной.
3.Перенос вычета по НДС: примеры
Рассмотрим перенос вычета по НДС на конкретных примерах.
Пример 1.
15.04.2025 получен акт от 15.04.2025 №40 от ООО «Консультант» по договору 2 за маркетинговые услуги на сумму 15,000 руб., включая НДС 20%. Счет-фактура от 15.04.2025 №40.
Организация приняла решение предъявить к налоговому вычету во 2 квартале 2025 года входной НДС по маркетинговым услугам только в размере 1,000 руб., а оставшуюся часть налогового вычета перенести на 3 квартал 2025 года.
Проводки:
Дт 44 Кт 60 – 12,500 руб. (отражены маркетинговые услуги)
Дт 19 Кт 60 – 2,500 руб. (НДС по услугам)
Дт 68 Кт 19 – 1,000 руб. (НДС поставлен к вычету частично во 2 квартале)
Дт 68 Кт 19 – 1,500 руб. (оставшаяся часть НДС поставлена к вычету в 3 квартале)
НДС будет отражен в книге покупок за 2 и 3 кварталы 2025 года. Подробнее про заполнение книги покупок смотрите в статье.
Пример 2.
10.03.2025 компания получила и приняла на учет новый офисный сервер от ООО «Техника» по договору 3 на сумму 120,000 руб., включая НДС 20%. Счет-фактура от 10.03.2025 №50.
Компания решила перенести вычет по НДС на 3 квартал 2025 года.
Проводки:
Дт 08 Кт 60 – 100,000 руб. (отражена стоимость основного средства без НДС)
Дт 19 Кт 60 – 20,000 руб. (НДС на приобретение основного средства)
Дт 01 Кт 08 – 100,000 руб. (введение основного средства в эксплуатацию)
Дт 68 Кт 19 – 20,000 руб. (полная сумма НДС принята к вычету в 3 квартале 2025 года)
Вычет по НДС будет отражен в книге покупок за 3 квартал 2025 года.
4.Перенос вычета по НДС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Чтобы перенести вычет на следующие периоды в программе во входящем счете-фактуре на поступление нужно снять флажок “Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения”.
Далее в периоде когда планируется сделать вычет, необходимо создать документ “Формирование записей книги покупок” и заполнить закладку “Приобретенные ценности” по кнопке Заполнить.
Если вычет переносится частично, необходимо вручную отредактировать сумму на нужную.
Подробнее о том, как сделать перенос вычета по НДС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:
Вся теория по НДС в нашем теоретическом конспекте
А если вам нужно изучить отражение операций по НДС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 записывайтесь на наш мастер-класс с отражением всех основных операций и составлением декларации.
Подписывайтесь на наш телеграм
