При выплате дивидендов физическим лицам организации (ИП) выступают налоговыми агентами, исчисляют и удерживают НДФЛ.

Рассмотрим расчет НДФЛ по дивидендам: правила расчета, проводки, отражение в отчетности 6 НДФЛ.

Содержание статьи:

1.НДФЛ по дивидендам

2.Расчет НДФЛ по дивидендам

3.НДФЛ по дивидендам проводки

4.6-НДФЛ по дивидендам

5.Как заполнить 6 НДФЛ по дивидендам

НДФЛ и форма 6 ндфл по дивидендам
  1. НДФЛ по дивидендам

Дивидендом согласно ст. 43 НК РФ признается любой доход в виде части чистой прибыли общества, распределившего ее в пользу участника (акционера), пропорционально его доле в уставном капитале (УК) общества.

НДФЛ по дивидендам это налог с одной из неосновных баз НДФЛ, базы по дивидендам. Неосновных баз несколько, они перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Нас интересует база, поименованная первой в указанном списке.

Полное наименование такой базы — «налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов)».

В п. 3 ст. 214 НК РФ дополнительно указано:

  • расчет НДФЛ по дивидендам ведет налоговый агент,
  • при исчислении НДФЛ по дивидендам в расчет не включаются базы, указанные в п. п. п. 2 — 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, т.е. НДФЛ по дивидендам работодатель считает отдельно от всех баз (Письма Минфина от 14.02.2024 № 03-04-05/12838, ФНС от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@).

Нюанс.

Налоговый агент считает НДФЛ по дивидендам отдельно, но после сдачи компаниями и ИП отчетности за 2024 год, ФНС базы все равно «просуммирует». И если совокупный доход превысит пограничные значения (для 2024 г.  — 5 млн руб.), НДФЛ досчитают, ФНС направит налогоплательщику соответствующее уведомление об уплате.

Ставки НДФЛ по дивидендам в 2024 году:

  • доход не более 5 млн руб. — ставка 13%,
  • с дохода более 5 млн руб. — 15%.

С 2025 года нас ждут изменения.

Двухступенчатая шкала для определения базы НФДЛ по дивидендам останется, но она будет уже другой:

  • доход не более 2,4 млн руб. — ставка 13%,
  • с дохода более 2,4 млн руб. — 15%.

Удерживается НДФЛ в момент выплаты дивидендов.

Уведомление по НДФЛ подается в общие сроки, если НДФЛ удержан с 1-го по 22-ое число месяца, то до 25-го числа месяца включительно, удержан с 23-го числа по конец месяца — до 3-го числа следующего месяца включительно.

  1. Расчет НДФЛ по дивидендам

Расчет НДФЛ по дивидендам ведется на основании решения о выплате дивидендов. Решение оформляется протоколом общего собрания участников (акционеров), либо решением единственного участника (учредителя). Это документ-основание для выплаты дивидендов.

Сначала нужно определить базу для расчета дивидендов.

В бухгалтерском учете (БУ) это сумма (или часть) чистой прибыли, направляемая на выплату дивидендов и зафиксированная в документе-основании. Это может быть прибыль не только отчетного года, но и прошлых лет.

Рассмотрим расчет на примере, для 2024 и 2025 годов отдельно.

Пример

Условия общие: зарплата за год 3 млн руб., дивиденды 11 млн руб.

Определить НДФЛ за год, в том числе провести расчет НДФЛ по дивидендам.

2024:
3 млн руб. * 13 % = 390 тыс. руб. – НДФЛ с зарплаты,
5 млн руб. * 13% + 6 млн руб. * 15% = 650 тыс. руб. + 900 тыс. руб. = 1 млн 550 тыс.
руб. – НДФЛ с дивидендов.

2025:
2,4 млн руб. * 13 % + 0,6 млн руб. * 15% = 312 тыс. руб. + 90 тыс. руб. = 402 тыс.
руб. – НДФЛ с зарплаты,
2,4 млн руб. * 13% + 8,6 млн руб. * 15% = 312 тыс. руб. + 1 290 тыс. руб. = 1 млн 602
тыс. руб. – НДФЛ с дивидендов.

  1. НДФЛ по дивидендам проводки

Основной счет бухгалтерского учета, на котором отражаются исчисленные к уплате дивиденды, — это счет 75 «Расчеты с учредителями, субсчет 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Он корреспондирует со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».

В случаях, когда получателями дивидендов являются физические лица – работники организации, начисление дивидендов может проводиться с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

НДФЛ по дивидендам проводки, — это привычные для отражения исчисления и удержания НДФЛ корреспонденции, когда исчисленный НДФЛ фиксируются по кредиту субсчета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» и дебету счетов, на которых отражена сумма доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате.

Основные проводки по исчислению и выплате дивидендов, НДФЛ по дивидендам:

НДФЛ и форма 6 ндфл по дивидендам

4.6 НДФЛ по дивидендам

Напомним, что форма отчетности налоговых агентов по НДФЛ — 6-НДФЛ, содержит 2 основных раздела и приложение 1, которое сдается раз в год, в рамках годовой отчетности.

Данные в основных разделах отражаются обособленно по разным ставкам налога и КБК. В случае дивидендов определены отдельные КБК, разные для разных ставок налога.

Доход и НДФЛ по дивидендам отражаются на отдельных от доходов по трудовым договорам страницах, «не смешиваясь»:

  • в Разделе 1 — данные по фактически удержанным суммам НДФЛ с дивидендов,
  • в разделе 2 — суммы исчисленного и удержанного НДФЛ.

Дивиденды упоминаются и в строке 156 Раздела 2 Расчета.

Эта строка касается ограниченного круга налоговых агентов — тех, кто выплачивается доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, причем источник выплаты находится за пределами РФ, доход выплачивается в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.

КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентов и резидентов при доход не выше 5 млн руб. — 

182 1 01 02130 01 1000 110,

для дивидендов особых категорий нерезидентов (граждан ЕАЭС, ВКС, и некоторых других) и резидентов с доходами в виде дивидендов более 5 млн руб. — 

182 1 01 02140 01 1000 110.

Если получателем дивидендов от российской компании является нерезидент,

КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110 (Письмо ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@).

5.Как заполнить 6 НДФЛ по дивидендам

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ, в том числе 6 НДФЛ по дивидендам, содержится в приложении № 2 Приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Заполнение 6 НДФЛ по дивидендам рассмотрим на сквозном примере, для простоты — без учета каких-либо других доходов физических лиц.

Предположим, что в обществе два участника с долей 45% УК (сотрудник, далее «участник 1») и 55% УК (стороннее физическое лицо, далее «участник 2»).

Дивиденды выплачивались в течение года:

  • 27.05.2024 – за 2023 год, в общей сумме 8,4 млн руб.
  • 27.08.2024 – за 1-ое полугодие 2024 года, в общей сумме 5,6 млн руб.

Требуется заполнить 6 НДФЛ по дивидендам за 2024 год.

Решение

Распределение дохода по физлицам:

  • в пользу участника 1 распределено в мае — 3,78 млн руб., в августе — 2,52 млн руб., итого за год — 6,3 млн руб.,
  • в пользу участника 2 распределено в мае — 4,62 млн руб., в августе — 3,08 млн руб., итого за год — 7,7 млн руб.

Как заполнить 6 НДФЛ по дивидендам за 1 полугодие

Раздел 1

Налоговая ставка в разделе теперь не отражается.

Раздел заполняется данными с начала года, с разбивкой по конкретным срокам перечисления за последний квартал.

Для нашего случая за полугодие доход каждого физлица составил менее 5 млн руб., выбираем кбк для ставки 13%.

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
КБК (13%)010182 1 01 02130 01 1000 110
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, в т.ч.:0201 092 000
По четвертому сроку перечисления
(с 23 по 31 мая)
0241 092 000

Раздел 2

Заполняется данными с начала года, для нашего случая будут заполнены строки:

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
Ставка налога (в процентах)10013
КБК 105182 1 01 02130 01 1000 110
Количество физлиц, получивших доход1102
Сумма дохода, полученная физическими лицами1208 400 000
Налоговая база1318 400 000
Сумма налога исчисленная1401 092 000
Сумма налога удержанная, в т.ч.:1601 092 000
C 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала1641 092 000

Как заполнить 6 НДФЛ по дивидендам за 9 месяцев

Раздел 1

Подход тот же, что и при заполнении отчета за полугодие, для нашего примера следует учесть, что у каждого участника после второй выплаты дивидендов в августе доход по дивидендам превысит 5 млн руб., т.е. будут заполнены 2 листа: по ставкам 13 и 15%.

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
КБК (13%)010182 1 01 02130 01 1000 110
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, в т.ч.:0201 300 000 (1 092 000 + 208 000)
По четвертому сроку перечисления(с 23 по 31 августа)024208 000
Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
КБК (15%)010182 1 01 02140 01 1000 110
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, в т.ч.:020600 000
По четвертому сроку перечисления(с 23 по 31 августа)024600 000

Раздел 2

Здесь тоже добавится лист для ставки 15%, но первый лист заполнен для ставки 13%:

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
Ставка налога (в процентах)10013
КБК 105182 1 01 02130 01 1000 110
Количество физлиц, получивших доход1102
Сумма дохода, полученная физическими лицами12010 000 000
Налоговая база13110 000 000
Сумма налога исчисленная1401 300 000
Сумма налога удержанная, в т.ч.:1601 300 000
C 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала164208 000

Для ставки 15%:

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
Ставка налога (в процентах)10015
КБК 105182 1 01 02140 01 1000 110
Количество физлиц, получивших доход1102
Сумма дохода, полученная физическими лицами1204 000 000
Налоговая база1314 000 000
Сумма налога исчисленная140600 000
Сумма налога удержанная, в т.ч.:160600 000
C 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала164600 000

Как заполнить 6 НДФЛ по дивидендам за год

Раздел 1

Опять 2 листа: по ставкам 13 и 15%.

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
КБК (13%)010182 1 01 02130 01 1000 110
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, в т.ч.:0201 300 000
Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
КБК (15%)010182 1 01 02140 01 1000 110
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, в т.ч.:020600 000

Раздел 2

Вновь 2 листа — по одному для каждой из ставок 13 и 15%:

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
Ставка налога (в процентах)10013
КБК 105182 1 01 02130 01 1000 110
Количество физлиц, получивших доход1102
Сумма дохода, полученная физическими лицами12010 000 000
Налоговая база13110 000 000
Сумма налога исчисленная1401 300 000
Сумма налога удержанная, в т.ч.:1601 300 000

Для ставки 15%:

Наименование строкиСтрокаДанные для заполнения
Ставка налога (в процентах)10015
КБК 105182 1 01 02140 01 1000 110
Количество физлиц, получивших доход1102
Сумма дохода, полученная физическими лицами1204 000 000
Налоговая база1314 000 000
Сумма налога исчисленная140600 000
Сумма налога удержанная, в т.ч.:160600 000

Приложение 1 (сдается только с отчетом за год)

Отдельно указываются данные для разных ставок.

Для ставки 13%:

Раздел 2

Ставка налога 13 Код бюджетной классификации 182 1 01 02130 01 1000 110
Общая сумма дохода10 000 000 
Налоговая база10 000 000
Сумма налога исчисленная1 300 000Сумма фиксированных авансовых платежей0
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету0Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве0
Сумма налога удержанная1 300 000Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

Раздел 4

МесяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСума вычета
0510108 400 000  
0810101 600 000  

Для ставки 15%:

Раздел 2

Ставка налога 15 Код бюджетной классификации 182 1 01 02140 01 1000 110
Общая сумма дохода4 000 000 
Налоговая база4 000 000
Сумма налога исчисленная600 000Сумма фиксированных авансовых платежей0
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету0Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве0
Сумма налога удержанная600 00Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

Раздел 4

МесяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСума вычета
0810104 000 000  

Мы с вами рассмотрели расчет НДФЛ по дивидендам, НДФЛ по дивидендам проводки и сквозной пример «как заполнить 6 НДФЛ по дивидендам». Если остались вопросы, задайте их в комментариях.

Еще больше про отчетные формы на нашем курсе «Азбука отчетности»

Подписывайтесь на наш телеграм

Наши курсы

Консультации

Приобрести программы 1С

Группа вконтакте

Наш канал на яндекс-дзен

Рутюб канал

НДФЛ и форма 6-НДФЛ по дивидендам

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост