Новая форма декларации по УСН

Новая форма Декларации по УСН применяется с отчетности за 2023 год. Рассмотрим изменения, особенности заполнения Декларации в 2023 году.

Содержание статьи:

1. Новая форма Декларации по УСН 2023

2.Заполнение новой формы декларации по УСН

3. Заполнение новой формы Декларации по УСН Пример 1

4. Заполнение новой формы Декларации по УСН Пример 2

5. Краткие правила заполнения раздела 3 Декларации УСН

6. Сроки применения новой формы

1.Новая форма Декларации по УСН 2023

Новая форма Декларации по УСН 2023 понадобилась, так как изменились сроки уплаты всех налогов с 2023 года, в т.ч. налога при применении УСН. И именно в Декларации по УСН сроки уплаты налога неоднократно упоминаются.

Изменения обусловлены введением ЕНП.

В Декларации в разделах 1.1. и 1.2. даты «25» заменены на «28», ведь теперь 28 число месяца, следующего за кварталом — срок уплаты авансовых платежей по УСН (квартальных).

В этих же разделах Декларации указаны новые сроки уплаты налога за год. Срок совпадает со сроком сдачи Деклараций: 25 марта для компаний, 25 апреля — для ИП.

Напомним, что трижды в году нужно сдавать уведомления об исчисленной сумме авансового платежа по налогу УСН: 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

Новая форма Декларации по УСН 2023 содержит и измененные штрих-коды.

2. Заполнение новой формы декларации по УСН

Заполнение новой формы Декларации по УСН, как и ранее, при ручном заполнении следует проводить в следующем порядке:

Титульный лист Декларации,
Раздел 2.1.1. или 2.1.2. в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

раздел 2.1.1. — при объекте «доходы»,
раздел 2.1.2. — при объекте «доходы, уменьшенные на сумму расходов»,

Раздел 1.1. (доходы) или 1.2. (доходы минус расходы),
Раздел 3, заполняется только в том случае, если в налоговом периоде было целевое финансирование.

Напомним, что бланк для заполнения Декларации можно скачать на сайте ФНС РФ: главная страница сайта / юридические лица / организация платит налоги / УСН.

3. Заполнение новой формы Декларации по УСН Пример 1

Заполнение новой формы Декларации по УСН пример 1 — при наличии убытков за налоговый период.

Компания «Правило» (г. Новосибирск) применяет УСН с объектов «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога в регионе 15%. За 2021 год в Декларации отражен убыток в сумме 50 тыс. рублей.

Нужно заполнить Декларацию за 2022 год, если доход в первом квартале составил 40 млн. рублей, далее каждый квартал — по 51 млн. рублей, а расходы в каждом квартале равнялись 49 млн. рублей. Средняя численность работников не менялась и составила 90 человек.

На титульном листе указываются данные организации, ИФНС РФ по месту регистрации компании, в которую представляется отчет, налоговый период, данные лица, подписавшего Декларацию.
Первым заполняется раздел 2.1.2.

За налоговый период доход составил более 188,55 млн. рублей, хотя и не превысил 251,4 млн. рублей.

Величина лимитов в 2023 году определяется умножением значения, указанного в НК РФ на коэффициент-дефлятор, для 2023 г. — по Приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 19.10.2022 № 573.

В нашем случае доход составил:

40 + 3 * 51 = 193 млн. рублей.

В этом случае в соответствующей ячейке указывается значение:

201 — 2.

Общее правило: если произошло превышение указанных выше критериев, то с квартала, в котором это случилось, нужно применять повышенную ставку налога 20%. В нашем примере это произошло в 4-м квартале.

Если бы не был превышен уровень в 150 (188,55) млн. рублей, то проставили бы код 1.

Доходы в Декларации заполняются нарастающим итогом в ячейках таким образом:

210 — 40 000 000,

211 — 91 000 000,

212 — 142 000 000,

213 — 193 000 000.

Расходы также нарастающим итогом в ячейках:

220 — 49 000 000,

221 — 98 000 000,

222 — 147 000 000,

223 — 196 000 000,

В строке 230 «Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период» можно было бы указать 50 тыс. рублей. Но не в нашем в случае.

В нашем примере в отчетном году второй год подряд получен убыток, налоговая база равна нулю, уменьшать нечего.

Поэтому строка 230 остается пустой.

Ни в одной из строк с 240 по 243 у нас не будет значений (проставляются прочерки), т.к. за каждый отчетный период получен убыток. Убыток отражается в следующих строках так:

250 — 9 000 000 (40 000 000 – 49 000 000) за 1 квартал,

251 — 7 000 000 (91 000 000 – 98 000 000) за 1 полугодие,

252 — 5 000 000 (142 000 000 – 147 000 000) за 9 месяцев,

253 — 3 000 000 (193 000 000 – 196 000 000) за налоговый период.

Значения указываются в целых рублях.

Налоговая ставка одинаковая в строках 260, 261, 262 — по 15%.

В строке 263 — 20%, так как превышение уровня в 188,55 млн. рублей произошло именно в 4 квартале.

Строка 264 — прочерк, т.к. данных для заполнения нет, в регионе не установлены льготные ставки налога.

Так как в каждом отчетном периоде зафиксирован убыток, в строках 270 – 273 проставляются прочерки, при этом строка 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (налоговая ставка 1%) заполняется.

Сумма минимального налога в строке 280:

193 000 000 * 1% = 1 930 000.

Далее заполняется раздел 1.2.

По общему правилу в разделе отражаются суммы, подлежащие уплате (уменьшению) по итогам каждого отчетного периода.

Так как у нас по всем отчетным периодам нет сумм, которые нужно заплатить в бюджет, в этом разделе будут заполнены только следующие строки:

010 — 50701000 (код ОКТМО г. Новосибирск),

120 — 1 930 000 – минимальный налог, подлежащий уплате за налоговый период.

В остальных строках раздела проставляется прочерк

4. Заполнение новой формы Декларации по УСН Пример 2

Заполнение новой формы Декларации по УСН пример 2 — за налоговый период получена прибыль, но есть особенность.

Есть превышение лимита в 4-м квартале над суммой в 188,55 млн. рублей. Но вот прибыль за налоговый период меньше, чем прибыль за 9 месяцев.

Данные по организации и убытку за 2021 год – из примера 1.

Нужно заполнить Декларацию за 2022 год, если доходы составили за каждый квартал: 40, 45, 55, 58 млн. рублей, а расходы соответственно: 40, 48, 45, 60 млн. рублей. Средняя численность работников не менялась и составила 90 человек.

Титульный лист – аналогично примеру 1
Раздел 2.1.2.

Доходы нарастающим итогом:

210 — 40 000 000,

211 — 85 000 000,

212 — 140 000 000,

213 — 198 000 000.

Расходы нарастающим итогом:

220 — 40 000 000,

221 — 88 000 000,

222 — 133 000 000,

223 — 193 000 000,

В строке 230 – 50 000.

Налоговая база для исчисления налога (когда есть прибыль за отчетный период):

240 — 0 (или прочерк, т.к. прибыли нет) за 1 квартал,

241 — 0 (прочерк) за 1 полугодие,

242 — 7 000 000 (140 000 000 – 133 000 000) за 9 месяцев,

243 — 4 950 000 (198 000 000 – 193 000 000 – 50 000) за налоговый период.

Сумма убытка будет указана в строке:

251 — 3 000 000 (88 000 000 – 85 000 000) за 1 полугодие,

В остальных строках блока «убытки» — прочерки.

Налоговая ставка одинаковая в строках 260, 261, 262 — по 15%.

В строке 263 вроде нужно указать — 20%, так как превышение уровня в 188,55 млн. рублей произошло именно в 4 квартале. Но есть особенность, о которой ниже.

Строка 264 — прочерк.

Сумма исчисленного налога (авансового платежа):

270 — 0 (прочерк) за 1 квартал,

271 — 0 (прочерк) за 1 полугодие,

272 — 1 050 000 (7 000 000 * 15%) за 9 месяцев,

273 — …

Для строки 273 в случаях, когда предельные значение превышены, но налоговая база за налоговый период меньше, чем база за 9 месяцев, действуют особые правила (особый алгоритм расчета налога УСН) по Письму ФНС РФ от 03.02.2023 № СД-4-3/1226@. Налог в этом случае за 4-ый квартал считается тоже по ставке 15%.

Алгоритм (особенности) заполнения раздела 2.1.2:

Строка 201 = 2

Это наш случай, т.к. в 4-м квартала было превышение лимита.

Для случая, когда ст. 263 > стр. 262 (на первый взгляд, наш случай, 20% >5%)

Правила расчета

Стр. 273 = ст. 272 + (стр. 243 – стр. 242) * стр. 262/100,

при условии, что стр. 243 < стр. 242

Да, в нашем примере 4,950 млн. руб. < 7 млн. рублей, значит

Стр. 273 = 1 050 000 + (4 950 000 – 7 000 000) * 15% = 1 050 000 — 307 500 = 742 500.

Представляется логичным заменить в строке 263 20% на 15%, ведь именно по такой ставке согласно алгоритму из Письма ФНС мы вели расчет.

Далее по общим правилам:

Сумма минимального налога в строке 280:

198 000 000 * 1% = 1 980 000.

В разделе 1.2.:

010 — 50701000 (код ОКТМО г. Новосибирск),

070 — 1 050 000 (сумму к уплате за 9 месяцев, по сроку 28 октября),

— 930 000 — минимальный налог, подлежащий доплате налоговый период.
5. Краткие правила заполнения раздела 3 Декларации УСН

Заполнение раздела — только в случае получения целевого финансирования, которые оговариваются в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (глава 25, налог на прибыль).

Раздел заполняется в соответствии с кодами поступлений, приведенных в Приложении № 6 к Порядку заполнения Декларации.

Указываются как средства, полученные, но не израсходованные в прошлом налоговом периоде (с не истекшим сроком использования) в графах 3 и 6 Раздела 3, так и поступившие в отчетном периоде (прочие графы).

Во 2-ой и 5-ой графе раздела 3 отражаются:

даты получение средств (имущества),
срок их использования по данным передающей стороны.

Если срок не установлен, то графы не заполняются.

В графе 4 отражаются суммы, использованные по назначению в отчетном периоде.

Если какие-то средства использованы не по назначению, они отражаются в графе 7 и включаются в облагаемые внереализационные доходы на момент нарушения назначения их использования.

6. Сроки применения новой формы

Новая форма Декларации по УСН в 2023 году применяется с 03.04.2023, т.к. именно тогда истек 2-хмесячный срок со дня публикации новой формы. Об этом напомнил Минфин РФ (совместно с ФНС РФ) в Письме от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@.

Измененная форма применяется исключительно в случаях сдачи деклараций за периоды 2023 года.

Для большинства компаний и ИП этот период определен в год.

Но в некоторых случаях (закрытие компании, прекращение деятельности ИП) придется представить Декларацию по УСН за более короткий период.

Контролирующие органы не возражали против сдачи Декларации УСН индивидуальными предпринимателями в период с 03 по 25 апреля 2023 года за 2022 год по новой форме. Более подробно об этом также в письме от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@.

Мы с вами рассмотрели изменения и порядок сдачи Декларации УСН в 2023 году, в том числе в связи с введением ЕНС, сроки применения новой формы. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях.