В 2022 году будут действовать некоторые измененные формы отчетности. Кардинально новых форм нет. Часть обновленных форм вступает в силу с 2022 года, хотя заполняются они за прошлый год. Часть — будут действовать с отчетных периодов уже 2022 года. Разбираемся.
Содержание статьи:
1. Новые формы отчетности в 2022 году
2. Новая декларация по налогу на прибыль
3. 6 НДФЛ в 2022 году
4. Формы персонифицированной отчетности и РСВ в 2022 году
5. Налог на имущество новая декларация
- Новые формы отчетности в 2022 году.
Сначала выделим новые формы отчетности в 2022 году, которые будем сдавать за уже закончившиеся периоды. Это:
- Декларация по налогу на прибыль за 2021 год (изменения внесены в прежний Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Приказ ФНС РФ, которым внесены изменения, — от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869.
- Декларация по УСН за 2021 год, Приказ, утвердивший новый вид декларации, утвержден довольно давно, это Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. ФНС своим письмом разрешала использовать новую Декларацию УСН уже за 2020 год. Но только если Вы делали это после 20.03.2021 (Письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@). Новую декларацию мы подробно разбирали в нашей статье
Если в 2021 налогооблагаемый доход вашей компании на УСН превысил лимит для налогообложения по обычной ставке, советуем дополнительно ознакомиться с письмом ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342. В нем даны подробные разъяснения по заполнению строк Декларации УСН в таком случае.
- 6-НДФЛ за 2021 год. Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Первоначальный документ — Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11753@. Также напомним, что при заполнении расчета нужно учесть изменения, касающиеся новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@),
- СЗВ-стаж за 2021 год. Сама форма отчетности не изменилась, но изменились правила ее заполнения. Включили форму в список, чтобы напомнить вам об этом.
Новые формы отчетности в 2022 году, которые изменили свой вид с отчетных периодов 2022 года:
- Расчет по страховым взносам (РСВ) с 1-го квартала 2022 года. Изменения в форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, внесены Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@,
- Декларация по налогу на имущество с отчетности за 2022 год. Форма Декларации тоже изменена довольно давно — весной 2021 года (Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@, изменения вступили в силу с 14.03.2021). В 2021 году в Декларацию были внесены дополнительные изменения, касающиеся узкой категории налогоплательщиков новой федеральной территории «Сириус» (Приказ ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).
Отметим, что ожидания обновленной формы Расчета 4-фсс не оправдались. Новый вид расчета не утвержден, хотя проект был опубликован год назад. Получается, что за 2021 год отчитываемся по прежней форме.
- Новая декларация по налогу на прибыль
Новая декларация по налогу на прибыль учитывает изменения, которые были внесены в НК РФ. Большинство поправок носит технический характер. Например, изменение штрих-кодов, которые присутствуют на каждом листе Декларации. Или исключение из порядка заполнения декларации упоминаний об ЕНВД, а также правил заполнения тех строк (приложений) которые убраны из Декларации.
И, наоборот, конкретизированы правила заполнение декларации в отношении новых норм, внесенных в главу 25 НК РФ (новых страх Декларации).
Теперь новая декларация по налогу на прибыль содержит поля, в которых будут отражаться:
- Пониженная ставка по налогу на прибыль, если таковая введена в регионе. Это касается приложения 2 к Декларации. В приложении появился также новый раздел Б. Актуально для налогоплательщиков, заключивших соглашение о защите и поощрении капвложений.
- При применении инвестиционного налогового вычета в разделе «Г» приложения 7 к листу 02 Декларации:
- в новой строке 026 — остаток суммы уменьшения налога, подлежащий зачислению в Федеральный бюджет (неучтенный в предыдущие налоговые периоды),
- в новой строке 060 — остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода,
- В листе 03 в строках 035-037 (094-095) — дивиденды, полученные международными холдинговыми компаниями.
- 6 НДФЛ в 2022 году
6 НДФЛ в 2022 году также заполняем по измененной форме. В том числе и за последний отчетный период 2021 года.
Большинство изменений коснулись раздела 2 расчета.
Основные изменения в 6-НДФЛ, внесенные в сентябре 2021 – появились новые строки (поля):
- для доходов и НДФЛ высококвалифицированных специалистов (ВКС)
- для отражения суммы налога на прибыль, зачтенного при расчете НДФЛ с дивидендов.
Новые строки раздела 2 расчета 6 НДФЛ в 2022 году следующие:
- стр. 115 — для доходов сотрудников, имеющих статусом ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ). Это частичная конкретизация сумм, указанных в строках 112 и 113. При этом дивиденды дополнительно для ВКС не расшифровываются.
- стр. 121 – число работников со статусом ВКС, которым начислены доходы по трудовым и договорам ГПХ. Те сотрудники со статусом ВКС, которые получали только дивиденды, также в стр. 121не отражаются.
- стр. 142 — НДФЛ, исчисленный с выплат в пользу ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам. И в этом случае указывается НДФЛ только с доходов, включенных в стр.115.
- стр. 155 — сумма налога на прибыль, зачтенного при расчете НДФЛ с дивидендов в отчетном периоде.
Появились новые коды отчетных периодов, отражаемые на титульном листе (для ИП и глав КФХ) и новые штрих-коды.
Также уточнен порядок заполнения расчета.
Но не во всех случаях порядок заполнения четко прописан. Например, в отношении доходов, отражаемых в разделе 2, ФНС РФ в последних своих письмах рекомендует отражать только те доходы, которые фактически выплачены на дату представления отчета. Позиция отражена в письмах ФНС РФ от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@.
Пример.
В связи с тяжелым финансовым положением компании зарплата выплачивается с задержкой в 2-3 месяца. В этом случае согласно письмам ФНС РФ «задержанная» часть доходов не должна попадать ни в раздел 1, ни в раздел 2 6-НДФЛ за периоды, когда зарплата вовремя не выплачена.
Такая трактовка порядка заполнения расчета требует уточнений. Ждем дополнительных разъяснений контролирующих органов.
Изменения коснулись и Приложение 1 расчета. Напомним, что Приложение 1 заполняется раз в год, в годовой отчетности.
Новые поля в разделе 2 Приложения 1:
- КБК, ранее разделы 2 делились только по ставкам налога.
- Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету — те же данные, что и по стр. 155 Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.
- Формы персонифицированной отчетности и РСВ в 2022 году.
Формы персонифированной отчетности не менялись, но хотим обратить ваше внимание не изменение порядка заполнения форма СЗВ-стаж. Изменения внесены Постановлением ПФР РФ от 06.09.2021 № 304 и вступили в силу с 12.12.2021. Они коснутся ограниченного числа страхователей. Но, тем не менее отметим, что теперь:
- Код «КВАЛИФ» (период профобучения и дополнительного профессионального образования) можно указывать вместе с кодами особых условий труда и досрочной пенсии. Исключение – период прохождение независимой оценки квалификации, в этом случае совместно коды не указываются.
- Код «ДЕТИ» допустимо указывать одновременно с кодом «СЕЛО»,
- Дополнен список периодов, когда коды территориальных условий или досрочной пенсии не указываются (простой по вине работодателя),
- Появился новый код СДПВЛ для адвакатов-бывших военных, добровольно платящих взносы на ОПС.
Изменения в форме РСВ в 2022 году, которые нужно будет учесть, заполняя расчет уже за 1 квартал 2022 года, не значительны и в основном связаны с окончанием перехода всех регионов страны на прямые выплаты пособий ФСС РФ:
- Убранные строки 120-123 для отражения сумм превышения расходов по выплате страхового обеспечения над страховыми взносами в разделе 1,
- Убрано поле для отражения признака выплат в приложении 2 раздела 1 (там мы указывали, например, признак 1 – «прямые выплаты»),
- В строке 070 приложения 2 к разделу 1 теперь указывается сумма возмещения ФСС РФ расходов на выплату страхового обеспечения, по строке 080 – сумма страховых взносов к уплате.
Также в РСВ в 2022 году изменилась нумерация приложений, а с титульного листа убрали поле «ОКВЭД».
- Налог на имущество новая декларация
Изменения в Декларацию по налогу на имущество, которые вступили в силу с 14.03.2021, в основном касались появления нового раздела 4 Декларации «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
При этом существовала некоторая неопределенность с началом применения новой формы.
Тем налогоплательщикам, которые сдали Декларацию по налогу на имущество по ранее действовавшей форме, ФНС рекомендовала сдать Декларацию и по новой форме, считая такую Декларацию уточненной (Письмо ФНС РФ от 18.02.2021 № БС-4-21/2011@).
Обоснование — с 01.01.2021 в НК РФ действует новая норма (изменения в статье 386 НК РК), а именно обязанность включать в Декларацию по налогу на имущество сведения о движимом имуществе налогоплательщиков.
Налог на имущество новая декларация позволяет рассчитать и отражая новые льготы по налогу. Например, в декларации появились коды «2010501» и «2010505» для использования только теми налогоплательщиками, которые являются субъектами малого предпринимательства и которым списали налог в связи с коронавирусом.
Также напомним о том, что отчетности за 2022 год изменяется круг лиц, которые не будут представлять Декларацию по налогу на имущество. Например, те, у которых на балансе есть только имущество, налоговая база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
Появилась определенность по расчету и отражению в отчетности налога на имущество с объектов лизинга (кадастровая стоимость) с 2022 года.
В отношении такого имущества плательщиком налога на имущество всегда является лизингодатель, вне зависимости от того, на чьем балансе согласно договора учитывается имущество. Такая норма действовала и ранее, но формулировки в НК РФ позволяли двоякое толкование. Теперь формулировки уточнены (Федеральный закон № 382-ФЗ).
Мы с вами рассмотрели новые формы отчетности в 2022 году (формы, в которые вносились изменения). Коснулись нюансов их заполнения. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях ниже.
Больше про новые отчетные формы на нашем курсе «Азбука отчетности»
Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм
