Налогоплательщикам разрешено использовать сразу несколько налоговых режимов, однако не все из них можно совмещать. Кроме того, право на применение нескольких систем налогообложения доступно не всем компаниям и ИП. В этой статье расскажем о текущих налоговых режимах и про совмещение налоговых режимов.
Содержание статьи:
1.Общая система налогообложения
2.Упрощенная система налогообложения
3.Патентная система налогообложения
4.Автоматизированная система УСН
5.Совмещение налоговых режимов
1.Общая система налогообложения
Все новые организации и ИП по умолчанию переходят на общую систему налогообложения (ОСНО), если при регистрации не выбрали специальный режим. ОСНО доступна как организациям, так и предпринимателям: организации уплачивают налог на прибыль, а ИП — НДФЛ.
С 2025 года ставка по налогу на прибыль составляет 25%.
С 2025 года для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), ставка НДФЛ будет рассчитывается по прогрессивной шкале:
13% — при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
15% — при доходе от 2,4 млн до 5 млн рублей;
18% — при доходе от 5 млн до 20 млн рублей;
20% — при доходе от 20 млн до 50 млн рублей;
22% — при доходе свыше 50 млн рублей.
Повышенные ставки применяются только к части дохода, превышающей установленный порог.
Общая система налогообложения считается самой сложной и затратной, так как требует уплаты всех обязательных налогов (при наличии соответствующих объектов налогообложения) и представления значительного объема налоговой отчетности.
Также при общей системе налогообложения организации и ИП на ОСНО обязаны уплачивать НДС.
2.Упрощенная система налогообложения
Организации и ИП могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН), если уведомят налоговую об этом при регистрации или в начале нового года. УСН освобождает компании от налога на прибыль и на имущество (кроме объектов с кадастровой стоимостью), а ИП — от НДФЛ и налога на имущество физлиц, с тем же исключением. НДС также обычно не платится, за исключением случаев импорта и агентских обязательств. С 1 января 2025 года компании на УСН будут обязаны уплачивать НДС, если их доход за 2024 год превысит 60 млн рублей.
Подробнее про данную систему смотрите здесь
3.Патентная система налогообложения
Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только ИП для определенных видов деятельности, перечень которых регулируется региональными законами. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев и заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество в части недвижимости, используемой в бизнесе. Стоимость патента оплачивается при его приобретении. Предприниматель может одновременно приобрести несколько патентов для разных видов деятельности.
Подробнее про патентную систему налогообложения смотрите в нашей статье.
Еще больше про учет на патенте смотрите в мастер-классе «Учет на патенте от А до Я»
4.Автоматизированная система УСН
Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) могут применять компании и ИП, если их годовой доход не превышает 60 млн рублей, остаточная стоимость основных средств менее 150 млн рублей, а среднесписочная численность сотрудников — не больше пяти. АУСН предусматривает единый налог: 8% на доходы или 20% на доходы минус расходы, заменяя другие налоги (например, НДФЛ и налог на имущество). Пока АУСН доступна в отдельных регионах, но с 1 января 2025 года распространится на всю Россию.
5.Совмещение налоговых режимов
На данный момент совмещение налоговых режимов разрешено только для индивидуальных предпринимателей. ИП могут использовать несколько комбинаций, таких как УСН и ПСН, ЕСХН и ПСН, ОСНО и ПСН.
Самозанятые ИП не могут совмещать свой налоговый режим (НПД) с другими, иначе они теряют право на этот статус. ИП, работающие по АУСН, также не могут совмещать её с другими режимами налогообложения.
Наиболее распространенной налоговой комбинацией является УСН и ПСН. При использовании этих систем важно соблюдать установленные ограничения по доходам и численности сотрудников. В 2024 году максимальный доход для применения УСН составляет 199,35 млн рублей, а для ПСН – 60 млн рублей. К 2025 году предел для УСН будет увеличен до 450 млн рублей, в то время как для ПСН останется прежним.
Общий доход рассчитывается суммарно для всех видов деятельности по обоим режимам. Чтобы сохранить право на обе системы, предприниматель должен поддерживать совокупный доход в пределах 60 млн рублей. Если доход превысит этот лимит, предприниматель автоматически утратит возможность применения ПСН и полностью перейдет на УСН с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Что касается численности работников, ограничение в 15 человек для ПСН не влияет на другие налоговые режимы, включая УСН. При совмещении систем необходимо вести раздельный учет численности работников: в 2024 году для УСН – не более 100 человек, в 2025 – не более 130, а для ПСН – до 15 человек. Таким образом, общая численность работников может достигать 115 человек в 2024 году и 145 в 2025 году, при условии, что на ПСН занято не более 15 сотрудников.
Совмещение ОСНО с ПСН и ЕСХН с ПСН используется реже. Основная особенность ОСНО заключается в отсутствии ограничений по доходам и числу работников. Доходы, полученные по ОСНО, не входят в расчет лимита для ПСН в 60 млн рублей, но этот предел остается в силе для видов деятельности, облагаемых ПСН.
То же правило применяется для ЕСХН: доходы от сельскохозяйственной деятельности учитываются отдельно и не влияют на лимит по ПСН. Чем бы ни занимался предприниматель, совмещающий эти налоговые системы, важно вести раздельный учет доходов и расходов для соблюдения лимитов.
Выбрать самый выгодный режим налогообложения можно в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Подробнее смотрите в видео
Пишите, если вам нужна консультация по сравнению налоговых режимов или помощь с учетом
Подписывайтесь на нашу группу по налогам и финансам бизнеса.
Подписывайтесь на наш телеграм