Единый налоговый счет (единый налоговый платеж) действует с 2019 года для физических лиц. Такой платеж осуществляется на добровольной основе. С июля 2022 года будет действовать новый аналогичный инструмент — единый налоговый счет для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).

Содержание статьи:

1.Единый налоговый счет для юридического лица

2.Закон о едином налоговом счете

3. Введение единого налогового счета

4.Единый налоговый счет с 2023 года

5.Единый налоговый счет с 2023 года. Переходные положения

6.Единый налоговый счет для ИП

  1. Единый налоговый счет для юридического лица

Соответствующая статья (45.2) уже есть в НК РФ, действует в редакции с 01.01.2022. Подразумевается, что с июля по декабрь 2022 года на добровольной основе организация или ИП может проводить единый налоговый платеж вместо уплаты налогов и взносов, а также пеней, штрафов, процентов, связанных с их уплатой. Единый налоговый платеж (ЕНП) будет осуществляться на единый налоговый счет (ЕНС), открытый в казначействе.

В 2022 году средства, поступившие на единый налоговый счет, ФНС РФ самостоятельно зачтет в уплату имеющихся на дату поступления платежа задолженностей по уплате налогов и взносов в соответствии с установленной законодательство очередностью платежей.

Те, кто планирует применять такой добровольный порядок уже во втором полугодии 2022 года, должны провести с ФНС РФ сверку по налогам и сборам и подать соответствующее заявление.

Заявление на Единый налоговый счет для юридического лица и ИП нужно подать с 01 апреля по 04 мая включительно. Конечный срок установлен по 30 апреля 2022 включительно, приходится на выходной, поэтому сдвигается.

Есть еще одно ограничение по сроку заявления на единый налоговый счет для юридического лица и ИП — не позднее 1 месяца после проведения совместной сверки. Сверка должна быть без расхождений.

Заявление нужно будет подать в электронной форме по ТКС по месту нахождения организации, либо месту жительства ИП.

ЕНП за налогоплательщика может осуществить и другое лицо. Но оно не имеет права потребовать возврата такого платежа или его части, ни по каким основаниям.

Перешедшим на ЕНП нужно будет каждый раз заблаговременно (не позднее, чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса и т.п.) уведомлять ФНС об исчисленных суммах. Исключение — НДФЛ (не позднее 5-го дня месяца, следующего за месяцем выплаты дохода).

Организации, в которых по разным причинам «считают» платеж в последний день перед крайним сроком уплаты, такие сроки явно не привлекут.

Формы уведомления и заявления утвердит ФНС РФ, до их утверждения будут действовать рекомендованные формы.

Проекты форм были опубликованы в декабре 2021 года. Утвержденных и рекомендованных форм на момент написания статьи найти не удалось.

  1. Закон о едином налоговом счете

Существует два варианта того, что в новостных лентах именуют законом о едином налоговом счете:

  • Вариант 1

Закон о едином налоговом счете (правильнее, на наш взгляд, было бы говорить об едином налогом платеже), — это Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ».

  • Вариант 2

Закон о едином налоговом счете — это проект нового Федерального закона о внесении изменений в НК РФ. Проект за номером 46702-8, прошел первое чтение в Госдуме. Через 30 дней (в конце марта 2022 года) должно пройти его второе чтение.

Проект подразумевает сделать единый налоговый платеж обязательным.

Обсуждать проект после первого чтения, на наш взгляд, занятие неблагодарное, т.к. учитывая его содержание и обстановку в стране, трудно оценить вероятность принятия такого закона в виде, представленном к первому чтению.

Отметим, что проект объемный (122 листа при загрузке с сайта законодательной информации), содержит положения, коренным образом меняющие систему уплаты налогов и сборов.

Введение единого налогового счета, по мнению законодателя, значительно упростит работу налогоплательщиков по перечислению налогов в бюджет, избавит от ситуаций, когда по одному налогу есть переплата, а по другому — недоимка, также уйдут в прошлое уточнения налоговый платежей и зачеты.

  1. Введение единого налогового счета

Введение единого налогового счета в 2022 году можно разбить на этапы:

  1. Сверка с ИФНС РФ и подача заявления на применение с 01.07.2022 ЕНС и ЕНП.
  2. Перечисление денежных средств на ЕНС, открытый в казначействе.
  3. Списание ИФНС РФ денежных средств с ЕНС в бюджет. Также эту операцию называют зачетом средств ЕНП в счет уплаты налоговых платежей. Очередность:
  • погашение образовавшейся ранее недоимки по налогам, взносам, сборам,
  • уплата налогов, взносов, сборов,
  • погашение долга по пеням,
  • погашение долга по процентам,
  • погашение долга по штрафам.

Для каждой очереди списание сумм в бюджет начинается с более ранней по дате образования задолженности, либо более раннему сроку уплаты.

Если суммы на ЕНС окажется недостаточно для погашения, например, двух разных долгов с одной датой, то суммы ИФНС РФ распределит пропорционально сумме долга.

Перечисленные суммы и составляют ЕНП налогоплательщика: юридического лица или ИП.

Но помимо их, к ЕНП ИФНС РФ отнесет:

  • переплаты по налогам, взносам, сборам (со дня обнаружения, но не ранее 01.07.2022),
  • излишне взысканные налоговые платежи (со дня обнаружения, но не ранее 01.07.2022),
  • суммы, перечисленные как обычный налоговый платеж с 01.07.2022 по 31.12.2022 налогоплательщиком, перешедшим на уплату ЕНП.
  1. Налогоплательщик должен подавать уведомления о начисленных суммах налогов, сборов и взносов.
  2. В отношении уплаты авансовых платежей будут действовать особые правила.
  3. Обязанность по уплате налогового платежа будет считаться исполненной со дня оправки в банк поручения на перечисление ЕНП, но не ранее срока уплаты налога, по которому ИФНС приняла решение о зачете.
  4. Возврат неиспользованного остатка с ЕНС возможен, если ИФНС РФ еще не приняла решение по такому остатку о зачете. Потребуется заявление налогоплательщика по новой форме на возврат ЕНП, которая также пока не утверждена.

4. Единый налоговый счет с 2023 года

Итак, единый налоговый счет с 2023 года по текущему законодательству — этот тот же счет, что и для периода с июля по декабрь 2022 года. Но если в первом случае речь идет о тестовом режиме работы, то с 2023 планируется постоянное его применение.

НО

По проекту № 46702-8 подход несколько меняется:

  1. Единый налоговый счет налогоплательщика по проекту — это форма учета ФНС РФ как обязанностей налогоплательщика в денежном выражении, так и денежных средств, перечисленных им в качестве ЕНП.
  2. Единый налоговый счет налогоплательщика ведется по каждому физическому лицу и каждой организации, являющимися налогоплательщиками и (или) налоговыми агентами (НА).
  3. Обязанности налогоплательщика/НА формируются на основе налоговых деклараций, налоговых уведомлений, сообщений ФНС РФ об исчисленных налогах, решений ФНС РФ о привлечении к ответственности и т.п.
  4. Проект содержит и введение единого срока представление отчетности (20-ое число месяца, следующего за отчетным) и единый срок уплаты (25-ое число месяца, следующего за отчетным) для всех налогов и взносов, перечисление НДФЛ один раз в месяц и многое, многое другое.
  5. Значительно снижаются сроки возврата переплаты. Вернуть денежные средства с ЕНС можно будет не через 10 дней (срок принятие решения о возврате) плюс 1 месяц (плановый срок перечисления) как сейчас, а значительно быстрее. Планируется, что ИФНС будет направлять поручение в Казначейство на возврат переплаты на следующий день после получения заявления от налогоплательщика/НА.
  6. Взыскание задолженности (отрицательное сальдо на ЕНС) будет проводиться по требованию ФНС. Если требование не будет исполнено в добровольном порядке, то решение о взыскании будет размещено в специальном реестре решений. В этом же реестре будут и постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника.
  7. Методологи выделили в проекте некоторые моменты, которые напрямую не связаны с ЕНП и ЕСН, но которые не особо порадуют налогоплательщиков.

Например, в статью 420 НК РФ (база по взносам) планируют включать наряду с выплатами в рамках трудовых отношений, еще и социальные выплаты и компенсации работникам.

Еще раз повторимся, что обо всех этих изменениях можно будет говорить только после принятие проекта в окончательной редакции.

Пока советуем ознакомиться с брошюрой «ЕНС 36.6 – здоровый расчет по налогам». Авторство приписывают ФНС РФ, нам на сайте ФНС РФ документ найти не удалось, но он есть на просторах Интернета.

  1. Единый налоговый счет с 2023 года. Переходные положения

Статья 3 проекта содержит правила формирования начального сальдо на ЕНС.

Основные из них:

  1. Сальдо формируется по состоянию на 31.12.2022 г.
  2. В сальдо не включаются:
  • недоимки по налоговым платежам, на которые выдан исполнительный документ,
  • недоимки по налоговым платежам, если судом приостановлено полностью или частично действие оспариваемое решения налогового органа,
  • суммы уменьшения налоговых платежей по уточненным декларациям, если по состоянию на 01.01.2023 проверки таких уточненных деклараций не завершены.

Если после 25.12.2022 поданы и не исполнены заявления на возврат излишне уплаченных сумм, решения по ним будут приниматься по новым правилам.

А вот заявления на зачет, поданные после 25.12.2022, решение по которым не было принято до 01.01.2023, исполнению не подлежат.

Но это лишь часть переходных положений.

  1. Единый налоговый счет для ИП

Единый налоговый счет для ИП и правила его ведения точно такие же, как и для юрлиц.

На наш взгляд, дополнительные сложности могут возникнуть у тех ИП, которые ведут учет самостоятельно и уже используют единый налоговый платеж для физических лиц. У них будет два ЕНП (два ЕНС).

Главное — не запутаться.

ИП как физическое лицо перечисляет сумму ЕНП для уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество), а также НДФЛ.

Единый налоговый счет для ИП предназначен для перечисления суммы налога УСН (патента), суммы налога на имущество по коммерческой недвижимости (при необходимости), обязательных взносов ИП «за себя», а также суммы взносов и НДФЛ за сотрудников, если такие имеются.

Мы с вами рассмотрели, что за Единый налоговый счет налогоплательщика ждет всех юридических лиц и ИП в скором времени. Общие правила ведения единого налогового счета. Остались вопросы, — пишите их в комментариях.

Наши курсы

Консультации

Приобрести программы 1С

Подписывайтесь на наш телеграм

Группа вконтакте

Наш канал на яндекс-дзен

Рутюб канал

Единый налоговый счет

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост