Продолжаем рассматривать управленческий учет бизнеса. Мы уже говорили про финансовую модель, что это такое и чем она может помочь. А сегодня поговорим про управленческую отчетность и рассмотрим три самые распространенные формы: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Разберем зачем они нужны, и какие у них функции.

Содержание статьи:

1. Управленческий баланс

2. Управленческий отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о движении денежных средств или ОДДС

4. Как составить управленческую отчетность и собирать данные?

управленческая отчетность

Управленческий баланс

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, которые всегда должны быть равны между собой.

Актив — это те средства или имущество, которое необходимо для нормального функционирования бизнеса. Сюда относятся: основные средства (оборудование), материалы для производства или собственных нужд, финансовые вложения, денежные средства. К активам также относится дебиторская задолженность — задолженность других предприятий перед нашей организацией, например, если мы продаем с отсрочкой платежа, то пока наши покупатели не оплатят наши товары или услуги, они являются нашими должниками или дебиторами. А сумма их долга — дебиторской задолженностью.

Пассив — это источники приобретения имущество, т.е. то за счет чего мы приобретаем наши активы. Эти источники могут быть собственными и заемными. К собственным источникам относится уставный капитал (средства собственников, которые они вкладывают при создании бизнеса) и чистая прибыль. Заемные источники — это кредиты и займы, а также кредиторская задолженность — это, напротив, наша задолженность перед другими организациями. Например, мы приобретаем товары или материалы с отсрочкой платежа. В этом случае, пока не оплатим нашему контрагенту, у нас будет кредиторская задолженность.

Управленческий баланс пример составления

Наша организация Плюшка занимается выпечкой и продажей булочек. По состоянию на начала месяца у Плюшки имеется:

мука для выпечки булочек 1 000 руб.
хлебопечка для выпечки 120 000 руб.
денежные средства 100 000 руб.
уставный капитал 10 000 руб.
задолженность перед контрагентами 2 000 руб.
задолженность по зарплате перед работниками 140 000 руб.
задолженность перед бюджетом 45 000 руб.

К активам будут относится:

мука для выпечки булочек 1 000 руб.
хлебопечка для выпечки 120 000 руб.
денежные средства 150 000 руб.

Итого: 271 000 руб.

К пассивам:

уставный капитал 10 000 руб.
задолженность перед контрагентами 2 000 руб.
задолженность по зарплате перед работниками 140 000 руб.
задолженность перед бюджетом 45 000 руб.

Итого: 197 000 руб.

Актив и пассив здесь не равны друг другу, потому что здесь нам неизвестна прибыль Плюшки, но мы можем посчитать ее как разницу между двумя этими суммами: 271 000 — 197 000 = 74 000 руб.

Таким образом к пассивам относятся:

уставный капитал 10 000 руб.
задолженность перед контрагентами 2 000 руб.
задолженность по зарплате перед работниками 140 000 руб.
задолженность перед бюджетом 45 000 руб.
прибыль 74 000 руб.

Итого: 271 000 руб.

Управленческий отчет о прибылях и убытках

Управленческий отчет о прибылях и убытках показывает прибыль бизнеса. Включает в себя следующие показатели: выручка, переменные и постоянные расходы, прямые и косвенные расходы.

Постоянные расходы обычно не зависят от объема выпуска (продаж). Переменные расходы напрямую зависят от объема производства или продаж.

Прямые расходы — это те расходы, которые можно прямо отнести на конкретную продукцию, услугу или работы. Косвенные расходы — это общие расходы, которые относятся сразу на все виды продукции, услуги или работы. Если у бизнеса только один вид продукции, услуг или работ, прямые и косвенные расходы могут не выделяться.

На основании указанных выше показателей рассчитываются: маржинальный доход (разница между выручкой и переменными расходами), валовая прибыль (разница между выручкой и прямыми расходами), прибыль до уплаты налогов, чистая прибыль, рентабельность и другие показатели.

В отличие от отчета о движении денежных средств, который мы рассмотрим далее, отчет показывает именно прибыль бизнеса, причем она не всегда равна фактическим денежным средствам. Это связано с тем, что отчет о прибылях и убытках составляется по так называемому методу начисления. В отчет попадают доходы по реализованным товарам или готовой продукции, оказанным услугам или выполненным работам, при этом не обязательно они должны быть оплачены.

Пример отчета о прибылях и убытках

Возьмем нашу организацию Плюшка и составим простой отчет о прибылях и убытках за месяц.

Выручка составила 600 000 руб.

Переменные расходы 276 000 руб.

Рассчитаем маржинальный доход 600 000 — 276 000 = 324 000 руб.

Постоянные расходы 280 000 руб.

Прибыль до уплаты налогов составляет 324 000 — 280 000 = 44 000 руб.

Налог по ставке 6% = 2 640 руб.

Чистая прибыль 44 000 — 2 640 = 41 360 руб.

Отчет о движении денежных средств или ОДДС

Отчет о движении денежных средств или ОДДС представляет собой таблицу, в которой фиксируются все поступления и выбытие денежных средств. Данный отчет отвечает на вопрос хватает ли денег и нет ли кассовых разрывов.

Кассовый разрыв — когда предприятию нужно платить по счетам, а денег в кассе или на расчетном счете недостаточно.

Кассовый разрыв может происходить из-за неправильных прогнозов по доходам. Например, предприятие рассчитывает, что все должники расплатятся вовремя, а у них нет такой возможности. Или что продаж оказалось меньше, чем планировалось. Или контрагент решил вернуть аванс, который уже перечислил. В результате нет средств платить за аренду за следующий месяц, выплачивать зарплату сотрудникам и оплачивать другие расходы.

Все денежные потоки в ОДДС разделяются на три вида деятельности:

Операционную, куда включаются расходы, связанные с ежедневными операциями пердприятия: приобретение сырья и материалов, аренда, зарплата работников, поступления от покупателей и другие.
Инвестиционную, сюда относится покупка, продажа и обслуживание основных средств предприятия, приобретение оборудования, нематериальные активы.
Финансовую, где отражаются кредиты и займы и выплата дивидендов.

Самое главное при составлении отчета — это не смешивать личные деньги и компании. Также необходимо проверять, чтобы остатки по отчету сходились с фактическими остатками денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

Информацию по расчетным счетам можно сверять с выписками банка. Наличные деньги с кассовой книгой или любым другим отчетом по кассе, который ведется в бизнесе. Также не забывайте про инвентаризацию — пересчет фактического наличия денежных средств и их сравнения с данными отчетов.

Кроме отчета о движении денежных средств для предотвращения кассовых разрывов можно вести платежный календарь.

Платежный календарь — это отчет, в котором по дням отражается план поступления и расходования денежных средств, а также информация об остатках денежных средств на начало и конец каждого дня. Отрицательные значения на конец дня обозначают кассовые разрывы. Таким образом можно заранее прогнозировать кассовые разрывы и не давать им происходить.

В платежном календаре информация представлена, как правило, по дням. В ОДДС более укрупненно.

Как составить управленческую отчетность и собирать данные?

Для этих целей можно использовать Excel или Google таблицы, но такой вариант подойдет, если данных не очень много. Так как при таком способе данные необходимо заносить вручную.

Для упрощения можно пользоваться специальными сервисами или программами 1С. Из сервисов можно выделить ПланФакт. Он позволяет автоматически загружать данные из банков, а также 1С и CRM-систем. Можно составить все разобранные в статье формы управленческой отчетности, а также платежный календарь. У сервиса есть бесплатный демо-период. Обзор сервиса смотрите в видео

Пишите, если вам нужна помощь с учетом или составлением финансовой модели бизнеса

Группа по финансам и налогам

Наши курсы

Приобрести программы 1С

Подписывайтесь на наш телеграм

Группа вконтакте

Наш канал на яндекс-дзен

Рутюб канал

Мой тенчат

Управленческая отчетность: баланс, отчет о прибылях и убытках и ОДДС

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост