Тема нашей сегодняшней статьи — автоматизированная упрощенная система налогообложения АУСН. Новый режим упрощенки стартует в ограниченном числе регионов, но познакомиться с ним советуем всем уже сейчас. АУСН при хороших результатах может быть распространен достаточно быстро на всю страну, как произошло с налогом на профессиональный доход (НПД).

Содержание статьи:

1.Налоговый режим АУСН пока эксперимент

2.Налоговый режим автоматизированная УСН особенности расчета налогов

3.Автоматизированная УСН. НДФЛ и взносы

4. Автоматизированная УСН. Дополнительные ограничения

5. Переход на АУСН

6. Новая упрощенка 2022. Доходы и расходы

  1. Налоговый режим АУСН пока эксперимент

Налоговый режим АУСН будет применяться с июля 2022 года, и пока рассчитан на период до конца 2027 года.

Законодательная база определяется двумя законами:

  • Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», далее «Закон АУСН»,
  • Федеральный закон» № 18-ФЗ от 25.02.2022 «О внесении изменений в части 1-ую и 2-ую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Налоговый режим АУСН пока будет применяться в следующих регионах:

  • г. Москва и Московская область,
  • Калужская область,
  • Республика Татарстан.

Касается эксперимент только микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, которые зарегистрированы (состоят на учете и ведут деятельность, или имеют место жительства) в указанных регионах.

Основные лимиты:

  • доход за год не более 60 млн. рублей,
  • балансовая (остаточная) стоимость ОС по данным бухгалтерского учета не должна превышать 150 млн. рублей,
  • численность сотрудников не более 5 человек,
  • среди сотрудников не должно быть нерезидентов, у сотрудников не должно быть доходов в натуральной форме, материальной выгоды,
  • доля других организаций в уставном капитале не более 25% (есть некоторые исключения).

Ставка налога при АУСН определяется в зависимости от применяемой базы:

  • База «Доходы» – 8%,
  • База «Доходы минус расходы» – 20%.

Но понятие расходов и сам подход к их определению и «донесению» информации по налоговым расходам до ФНС РФ сильно изменен. И на первом этапе, на наш взгляд, это будет одной из основных головных болей бухгалтера компании на АУСН.

Налог рассчитывает ФНС РФ самостоятельно, налоговый период — месяц. ФНС РФ должна сообщить сумму налога налогоплательщику не позднее 15 числа следующего месяца, срок уплаты налога — не позднее 25-го числа того же месяца.

  1. Налоговый режим автоматизированная УСН

особенности расчета налогов

Налоговый режим автоматизированная УСН (как и классическая УСН) освобождает налогоплательщика-юрлица от уплаты:

  • Налога на прибыль (за исключением выплаты дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
  • НДС (за исключением ввоза товаров, исполнения обязанностей налогового агента по НДС),
  • Налога на имущество, за исключением налога по коммерческой недвижимости, когда налоговая база — кадастровая стоимость недвижимости.

Налогоплательщик-ИП не платит:

  • НДФЛ,
  • Налог на имущество физических лиц, за исключением налога с коммерческой недвижимости,
  • НДС (с теми же исключениями, что и для юрлиц).

Обе категории налогоплательщиков должны выполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ.

Новый режим упрощенки — это освобождение от сдачи следующих отчетных формы:

  • Декларация УСН,
  • Расчет по страховым взносам (РСВ)
  • 4-фсс,
  • 6-НДФЛ (будет отчитываться банк, но по желанию можно оставить и за собой такие функции)
  • СЗВ-М (по тем, с кем заключен договор ГПХ, обязанность остается).
  • СЗВ-стаж.

Но придется по-прежнему формировать и отправлять в контролирующие органы:

  • СЗВ-ТД,
  • отчетность по операциям с прослеживаемыми товарами (при наличии таких операций).

Продвигая АУСН, ФНС РФ информирует о том, как облегчится жизнь налогоплательщиков и их бухгалтерских работников. Но Закон АУСН содержит много дополнительных обязанностей по представлению данных в банк и в налоговую инспекцию. Именно бухгалтеру, скорее всего, придется разъяснять особенности новых трудовых отношений тем 5 сотрудникам, которые будут при АУСН.

  1. Автоматизированная УСН. НДФЛ и взносы

Налоговую базу по НДФЛ налоговые агенты исчислять не будет, сделает это их банк-партнер. По Закону АУСН такой банк именуют «уполномоченная кредитная организация» (далее – «банк»), работать с компаниями и ИП на АУСН будут не все банки, а только включенные в специальный перечень.

Банк будет удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом организация или ИП при каждой (!) выплате дохода должны будут сообщать в банк:

  • информацию, позволяющую идентифицировать получателя дохода (физлицо),
  • сумму и вид полученного физлицом дохода (с разбивкой на облагаемый и необлагаемый доход),
  • сумму вычетов физлица (стандартных и профессиональных).

Банк должен рассчитать сумму НДФЛ и не позднее следующего рабочего дня после получения данных от организации (ИП) и сообщить результаты расчета налоговому агенту.

Те бухгалтера, которым приходилось помогать предпринимателям и компаниям восстанавливать учет после использования «бухгалтерских программ» банков особенно настороженно относятся к этой новой обязанности банков.

Очень непривычно выглядит и дата получения дохода для целей НДФЛ при АУСН.

При АУСН это не последний день месяца, как для сотрудников при иных системах налогообложения, а дата выплаты дохода.

Если, например, компания задержит выплату зарплаты на 2 месяца, эти два месяца у физлица в справке 2-НДФЛ доходов не будет вообще.

Банк должен представить данные расчета НДФЛ и в ИФНС РФ. Срок — не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным.

ИФНС РФ, в свою очередь обязана разместить информацию в личном кабинете налогоплательщика (налогового агента).

Но есть альтернатива.

Налогоплательщик может оставить обязанность налогового агента за собой.

Тогда уже ему придется размещать в личном кабинете на сайте ФНС информацию об исчисленном, удержанном, перечисленном НДФЛ не позднее 5 числа следующего месяца.

Никакие вычеты по НДФЛ налоговые агенты при АУСН работникам представлять не будут, сотрудники таких организаций и ИП должны будут за вычетами обращаться непосредственно в ФНС РФ.

Страховые взносы при АУСН не исчисляются, вернее, исчисляются по ставке 0%.

ИП страховые взносы за себя также не платит.

Исключение — страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По этому виду страхования установлена фиксированная сумма 2 040 рублей в год, перечислять нужно ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца по 170 рублей. Сумма не зависит класса профессионального риска и числа работников, но подлежит индексации с 1 января следующего года.

Одновременно со сведения по НДФЛ в банк должны представляться сведения для расчета взносов с указанием кодов выплат и облагаемая взносами выплата или нет. Информации об утверждении таких кодов пока нет. Возможно, будут использованы коды доходов для целей НДФЛ.

  1. Автоматизированная УСН. Дополнительные ограничения

Не имеют права применять этот режим те же, для кого есть запрет на применение обычной УСН (имеющие филиалы, производящие подакцизные товары, микрофинансовые организации и т.п.).

Можно выделить и дополнительные ограничения, при которых налоговый режим АУСН не может применяться:

  • наличие обособленных подразделений (речь не о филиалах, указанных в Уставе и в ЕГРЮЛ, а об обособках с точки зрения НК РФ),
  • заключение посреднических сделок,
  • переход на единый налоговый платеж,
  • прием на работу сотрудников для работ с «вредностью» (постановление правительства № 665 от 16.07.2014),
  • Некоторые другие, всего около 15 позиций (некоторые для очень ограниченного круга лиц).

Также АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами, при АУСН не допустима выплата заработной платы наличными денежными средствами.

  1. Переход на АУСН

Переход на АУСН в общем случае возможен с начала года, при этом подать заявление о переходе нужно до конца предыдущего.

Применять АУСН могут и вновь созданные организации (зарегистрированные ИП), если уведомление о переходе будет подано в ФНС РФ (через личный кабинет) не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Такое уведомление может подать не только сам налогоплательщик, но и банк-партнер.

Порядок расчета налоговой базы АУСН в случаях, когда переход на АУСН происходит с общей системы налогообложения, подробно прописан в статье 16 Закона АУСН.

Главное — соответствие оплат выполнению договорных обязательств. Если обязательства выполнены в рамках ОСНО, то и платежи засчитываются в рамках ОСНО.

Если исполнение договоров происходит уже при применении АУСН, значит и платежи включаются в налоговую базу АУСН, даже если произведены до перехода.

Поменять объект налогообложения можно, но тоже лишь с начала следующего года.

Добровольный возврат к прежней системе налогообложения возможен только с начала следующего года.

Налоговые проверки по новому режиму налогообложения планируются только камеральные.

  1. Новая упрощенка 2022. Доходы и расходы

Доходы учитываются при расчете налога практически так же, как и при УСН. Не учитываются доходы, прямо поименованные в ст. 251 НК РФ для организаций, для ИП не учитываются доходы в виде дивидендов и доходы, облагаемые не по основной ставке (а по 9 и 35%).

Вот только определять, какие доходы следует включить в налоговую базу, будет не сам налогоплательщик, а банк. Об этом прямо говорится в ч. 2 ст. 15 Закона АУСН.

Новая упрощенка 2022 — новый подход к расходам.

Перечня расходов, которые можно принимать в уменьшение доходов, нет. Учесть можно те расходы, которые соответствуют положениями п. 1 ст. 252 НК РФ и оплачены безналичным путем.

Но если расходы оплачены наличными, их необходимо провести через онлайн-кассу, сформировав кассовый чек с признаком расчета «расход».

Но есть перечень расходов, которые не учитываются:

  • суммы исчисленных дивидендов и расходы из прибыли после налогообложения,
  • пени, штрафы, другие санкции, перечисляемые в бюджет или во внебюджетные фонды, а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями,
  • суммы взносов (вкладов) в уставные капиталы других организаций,
  • добровольные членские взносы в общественные организации, союзы, ассоциации и т.п.
  • суммы налогов, предъявленных покупателю (предъявили НДС покупателю, выдали документы на реализации с НДС),
  • сам налог АУСН,
  • любые выплаты в виде вознаграждений, помимо вознаграждений, оговоренных в трудовых договорах,
  • суммы матпомощи,
  • расходы, произведенные за счет субсидий, выплаченных субъекту МСП в связи с коронавирусной инфекцией.

Новая упрощенка 2022 предполагает, что налог будет считать ФНС РФ, а сведения для расчета будут поступать из 3-х источников:

  • с онлайн-касс,
  • от банка-партнера,
  • из личного кабинета налогоплательщика

Мы с вами рассмотрели новый режим упрощенки, правила перехода и применения, «подводные камни», которые пока угадываются в законодательстве, которым вводится Автоматизированная упрощенная система налогообложения АУСН. Остались вопросы, — пишите их в комментариях.

Наши курсы

Консультации

Приобрести программы 1С

Подписывайтесь на наш телеграм

Группа вконтакте

Наш канал на яндекс-дзен

Рутюб канал

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост