Тема нашей сегодняшней статьи — автоматизированная упрощенная система налогообложения АУСН. Новый режим упрощенки стартует в ограниченном числе регионов, но познакомиться с ним советуем всем уже сейчас. АУСН при хороших результатах может быть распространен достаточно быстро на всю страну, как произошло с налогом на профессиональный доход (НПД).
Содержание статьи:
1.Налоговый режим АУСН пока эксперимент
2.Налоговый режим автоматизированная УСН особенности расчета налогов
3.Автоматизированная УСН. НДФЛ и взносы
4. Автоматизированная УСН. Дополнительные ограничения
5. Переход на АУСН
6. Новая упрощенка 2022. Доходы и расходы
- Налоговый режим АУСН пока эксперимент
Налоговый режим АУСН будет применяться с июля 2022 года, и пока рассчитан на период до конца 2027 года.
Законодательная база определяется двумя законами:
- Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», далее «Закон АУСН»,
- Федеральный закон» № 18-ФЗ от 25.02.2022 «О внесении изменений в части 1-ую и 2-ую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
Налоговый режим АУСН пока будет применяться в следующих регионах:
- г. Москва и Московская область,
- Калужская область,
- Республика Татарстан.
Касается эксперимент только микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, которые зарегистрированы (состоят на учете и ведут деятельность, или имеют место жительства) в указанных регионах.
Основные лимиты:
- доход за год не более 60 млн. рублей,
- балансовая (остаточная) стоимость ОС по данным бухгалтерского учета не должна превышать 150 млн. рублей,
- численность сотрудников не более 5 человек,
- среди сотрудников не должно быть нерезидентов, у сотрудников не должно быть доходов в натуральной форме, материальной выгоды,
- доля других организаций в уставном капитале не более 25% (есть некоторые исключения).
Ставка налога при АУСН определяется в зависимости от применяемой базы:
- База «Доходы» – 8%,
- База «Доходы минус расходы» – 20%.
Но понятие расходов и сам подход к их определению и «донесению» информации по налоговым расходам до ФНС РФ сильно изменен. И на первом этапе, на наш взгляд, это будет одной из основных головных болей бухгалтера компании на АУСН.
Налог рассчитывает ФНС РФ самостоятельно, налоговый период — месяц. ФНС РФ должна сообщить сумму налога налогоплательщику не позднее 15 числа следующего месяца, срок уплаты налога — не позднее 25-го числа того же месяца.
- Налоговый режим автоматизированная УСН
особенности расчета налогов
Налоговый режим автоматизированная УСН (как и классическая УСН) освобождает налогоплательщика-юрлица от уплаты:
- Налога на прибыль (за исключением выплаты дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
- НДС (за исключением ввоза товаров, исполнения обязанностей налогового агента по НДС),
- Налога на имущество, за исключением налога по коммерческой недвижимости, когда налоговая база — кадастровая стоимость недвижимости.
Налогоплательщик-ИП не платит:
- НДФЛ,
- Налог на имущество физических лиц, за исключением налога с коммерческой недвижимости,
- НДС (с теми же исключениями, что и для юрлиц).
Обе категории налогоплательщиков должны выполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ.
Новый режим упрощенки — это освобождение от сдачи следующих отчетных формы:
- Декларация УСН,
- Расчет по страховым взносам (РСВ)
- 4-фсс,
- 6-НДФЛ (будет отчитываться банк, но по желанию можно оставить и за собой такие функции)
- СЗВ-М (по тем, с кем заключен договор ГПХ, обязанность остается).
- СЗВ-стаж.
Но придется по-прежнему формировать и отправлять в контролирующие органы:
- СЗВ-ТД,
- отчетность по операциям с прослеживаемыми товарами (при наличии таких операций).
Продвигая АУСН, ФНС РФ информирует о том, как облегчится жизнь налогоплательщиков и их бухгалтерских работников. Но Закон АУСН содержит много дополнительных обязанностей по представлению данных в банк и в налоговую инспекцию. Именно бухгалтеру, скорее всего, придется разъяснять особенности новых трудовых отношений тем 5 сотрудникам, которые будут при АУСН.
- Автоматизированная УСН. НДФЛ и взносы
Налоговую базу по НДФЛ налоговые агенты исчислять не будет, сделает это их банк-партнер. По Закону АУСН такой банк именуют «уполномоченная кредитная организация» (далее – «банк»), работать с компаниями и ИП на АУСН будут не все банки, а только включенные в специальный перечень.
Банк будет удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
При этом организация или ИП при каждой (!) выплате дохода должны будут сообщать в банк:
- информацию, позволяющую идентифицировать получателя дохода (физлицо),
- сумму и вид полученного физлицом дохода (с разбивкой на облагаемый и необлагаемый доход),
- сумму вычетов физлица (стандартных и профессиональных).
Банк должен рассчитать сумму НДФЛ и не позднее следующего рабочего дня после получения данных от организации (ИП) и сообщить результаты расчета налоговому агенту.
Те бухгалтера, которым приходилось помогать предпринимателям и компаниям восстанавливать учет после использования «бухгалтерских программ» банков особенно настороженно относятся к этой новой обязанности банков.
Очень непривычно выглядит и дата получения дохода для целей НДФЛ при АУСН.
При АУСН это не последний день месяца, как для сотрудников при иных системах налогообложения, а дата выплаты дохода.
Если, например, компания задержит выплату зарплаты на 2 месяца, эти два месяца у физлица в справке 2-НДФЛ доходов не будет вообще.
Банк должен представить данные расчета НДФЛ и в ИФНС РФ. Срок — не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным.
ИФНС РФ, в свою очередь обязана разместить информацию в личном кабинете налогоплательщика (налогового агента).
Но есть альтернатива.
Налогоплательщик может оставить обязанность налогового агента за собой.
Тогда уже ему придется размещать в личном кабинете на сайте ФНС информацию об исчисленном, удержанном, перечисленном НДФЛ не позднее 5 числа следующего месяца.
Никакие вычеты по НДФЛ налоговые агенты при АУСН работникам представлять не будут, сотрудники таких организаций и ИП должны будут за вычетами обращаться непосредственно в ФНС РФ.
Страховые взносы при АУСН не исчисляются, вернее, исчисляются по ставке 0%.
ИП страховые взносы за себя также не платит.
Исключение — страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
По этому виду страхования установлена фиксированная сумма 2 040 рублей в год, перечислять нужно ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца по 170 рублей. Сумма не зависит класса профессионального риска и числа работников, но подлежит индексации с 1 января следующего года.
Одновременно со сведения по НДФЛ в банк должны представляться сведения для расчета взносов с указанием кодов выплат и облагаемая взносами выплата или нет. Информации об утверждении таких кодов пока нет. Возможно, будут использованы коды доходов для целей НДФЛ.
- Автоматизированная УСН. Дополнительные ограничения
Не имеют права применять этот режим те же, для кого есть запрет на применение обычной УСН (имеющие филиалы, производящие подакцизные товары, микрофинансовые организации и т.п.).
Можно выделить и дополнительные ограничения, при которых налоговый режим АУСН не может применяться:
- наличие обособленных подразделений (речь не о филиалах, указанных в Уставе и в ЕГРЮЛ, а об обособках с точки зрения НК РФ),
- заключение посреднических сделок,
- переход на единый налоговый платеж,
- прием на работу сотрудников для работ с «вредностью» (постановление правительства № 665 от 16.07.2014),
- Некоторые другие, всего около 15 позиций (некоторые для очень ограниченного круга лиц).
Также АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами, при АУСН не допустима выплата заработной платы наличными денежными средствами.
- Переход на АУСН
Переход на АУСН в общем случае возможен с начала года, при этом подать заявление о переходе нужно до конца предыдущего.
Применять АУСН могут и вновь созданные организации (зарегистрированные ИП), если уведомление о переходе будет подано в ФНС РФ (через личный кабинет) не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Такое уведомление может подать не только сам налогоплательщик, но и банк-партнер.
Порядок расчета налоговой базы АУСН в случаях, когда переход на АУСН происходит с общей системы налогообложения, подробно прописан в статье 16 Закона АУСН.
Главное — соответствие оплат выполнению договорных обязательств. Если обязательства выполнены в рамках ОСНО, то и платежи засчитываются в рамках ОСНО.
Если исполнение договоров происходит уже при применении АУСН, значит и платежи включаются в налоговую базу АУСН, даже если произведены до перехода.
Поменять объект налогообложения можно, но тоже лишь с начала следующего года.
Добровольный возврат к прежней системе налогообложения возможен только с начала следующего года.
Налоговые проверки по новому режиму налогообложения планируются только камеральные.
- Новая упрощенка 2022. Доходы и расходы
Доходы учитываются при расчете налога практически так же, как и при УСН. Не учитываются доходы, прямо поименованные в ст. 251 НК РФ для организаций, для ИП не учитываются доходы в виде дивидендов и доходы, облагаемые не по основной ставке (а по 9 и 35%).
Вот только определять, какие доходы следует включить в налоговую базу, будет не сам налогоплательщик, а банк. Об этом прямо говорится в ч. 2 ст. 15 Закона АУСН.
Новая упрощенка 2022 — новый подход к расходам.
Перечня расходов, которые можно принимать в уменьшение доходов, нет. Учесть можно те расходы, которые соответствуют положениями п. 1 ст. 252 НК РФ и оплачены безналичным путем.
Но если расходы оплачены наличными, их необходимо провести через онлайн-кассу, сформировав кассовый чек с признаком расчета «расход».
Но есть перечень расходов, которые не учитываются:
- суммы исчисленных дивидендов и расходы из прибыли после налогообложения,
- пени, штрафы, другие санкции, перечисляемые в бюджет или во внебюджетные фонды, а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями,
- суммы взносов (вкладов) в уставные капиталы других организаций,
- добровольные членские взносы в общественные организации, союзы, ассоциации и т.п.
- суммы налогов, предъявленных покупателю (предъявили НДС покупателю, выдали документы на реализации с НДС),
- сам налог АУСН,
- любые выплаты в виде вознаграждений, помимо вознаграждений, оговоренных в трудовых договорах,
- суммы матпомощи,
- расходы, произведенные за счет субсидий, выплаченных субъекту МСП в связи с коронавирусной инфекцией.
Новая упрощенка 2022 предполагает, что налог будет считать ФНС РФ, а сведения для расчета будут поступать из 3-х источников:
- с онлайн-касс,
- от банка-партнера,
- из личного кабинета налогоплательщика
Мы с вами рассмотрели новый режим упрощенки, правила перехода и применения, «подводные камни», которые пока угадываются в законодательстве, которым вводится Автоматизированная упрощенная система налогообложения АУСН. Остались вопросы, — пишите их в комментариях.
Подписывайтесь на наш телеграм
