Индивидуальный предприниматель может выбрать налог на профессиональный доход. Это удобный специальный режим с пониженной налоговой ставкой. Однако в некоторых случаях право на использование НПД может теряться, в этом случае удобнее будет перейти на УСН, причем сделать это можно с середины года. О том, как как перейти с самозанятого на ИП на УСН поговорим в этой статье.
Содержание статьи:
1.ИП на НПД: потеря права
2.Как избежать перехода на ОСНО при потере права на НПД
3.Как перейти с самозанятого на ИП на УСН: налоги и взносы

1.ИП на НПД: потеря права
Индивидуальный предприниматель не может применять налог на профессиональный доход (НПД) в следующих случаях:
— У него есть сотрудники, работающие по трудовым договорам;
— Он сотрудничает с нынешним или бывшим работодателем, от которого уволился менее двух лет назад;
— Продаёт товары, подлежащие акцизам или маркировке;
— Перепродаёт чужие товары;
— Занимается добычей полезных ископаемых;
— Работает в качестве комиссионера, поверенного или агента от имени клиента;
— Оказывает курьерские услуги с использованием собственной кассы;
— Получает доход более 2,4 млн рублей в год;
— Не отказался от УСН и ЕСХН после перехода на НПД или использует патентную систему.
Обычно ИП теряет право на НПД в следующих ситуациях:
Несвоевременный отказ от других спецрежимов
Предприниматель должен отказаться от УСН и ЕСХН в течение 30 дней после регистрации в приложении «Мой налог». Если он пропустит этот срок, налоговая аннулирует переход на НПД задним числом, и доходы не будут учитываться по ставке НПД. Однако предприниматель может повторно подать заявку на НПД и, при отсутствии налоговых задолженностей, отказаться от старого спецрежима в течение 30 дней.
Нарушение условий при регистрации на НПД
Например, предприниматель, занимающийся пошивом одежды на заказ, регистрируется в системе как самозанятый. Однако если он продаёт готовую продукцию, а не шьёт на заказ, то нарушает условия НПД, так как маркируемые товары нельзя продавать на этом режиме. Налоговая может аннулировать регистрацию задним числом, если обнаружит это по данным из приложения.
Предприниматель начинает подпадать под ограничения для НПД, если его бизнес расширяется или он пробует новые виды деятельности.
ИП должен самостоятельно снять себя с учёта в приложении «Мой налог», на это уйдет всего несколько минут, и посещать налоговую не потребуется. В противном случае налоговая снимет его с учёта автоматически.
О снятии с учёта предпринимателя налоговая уведомит через приложение «Мой налог». Дата снятия будет указана в справке КНД 1122035.
Обратите внимание, если предприниматель продолжает соответствовать условиям для НПД, лучше не сниматься с учёта добровольно. Переход на УСН, ЕСХН или патент возможен только с начала следующего года. До этого момента придётся уплачивать НДФЛ, НДС и подавать декларации — такая позиция изложена в письме ФНС № БС-19-11/263@.
Оптимально сняться с учёта в конце года и подать заявление на УСН до 31 декабря, чтобы с нового года перейти на упрощённую систему налогообложения, избегая общей системы.
2.Как избежать перехода на ОСНО при потере права на НПД
Если предприниматель утратил право на НПД и не выбрал другой налоговый режим, он автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО), что связано с более сложным учётом и, как правило, более высокими налогами. Чтобы этого избежать, стоит рассмотреть другие спецрежимы.
Предприниматели могут подать заявление на упрощённую систему налогообложения (УСН) в течение 20 дней после снятия с НПД. В этом случае УСН будет применяться задним числом — с момента снятия с учёта. Например, если ИП был снят с НПД 1 июня 2021 года, а 10 июня подал заявление на УСН, то все доходы с 1 июня будут облагаться по упрощёнке, и общей системы удастся избежать.
Для перехода на новый спецрежим бывшие плательщики НПД должны подать специальные уведомления, указанные в письме Минфина № СД-4-3/26392@:
— для УСН — уведомление по форме КНД 1150094;
— для ЕСХН — уведомление по форме КНД 1150093.
Уведомления подаются в районную налоговую инспекцию. Это можно сделать лично, отправить по почте заказным письмом или подать через Личный кабинет, если у ИП есть электронная подпись. Через приложение «Мой налог» это уже невозможно. Переход на новый режим будет отображён в Личном кабинете.
Важно учесть, что если предприниматель не подаст заявление на УСН в течение 20 дней, он сможет перейти на этот режим только с нового года. До этого придётся работать по ОСНО, если патентная система не подходит.
При переходе на патент, закон не предоставляет 20 дней на принятие решения — заявление нужно подавать заранее, по общему правилу, за 10 дней до начала действия патента.
Если утрата права на НПД произошла неожиданно, например, предприниматель только спустя 15 дней обнаружил, что превысил лимит дохода в 2,4 млн рублей, то задним числом перейти на патент нельзя. В этом случае есть два варианта:
Подать заявление на патент и до его начала применять ОСНО.
Подать заявления на патент и УСН одновременно: до начала действия патента применять УСН, а затем совмещать оба спецрежима.
3.Как перейти с самозанятого на ИП на УСН: налоги и взносы
Если налоговая аннулирует режим самозанятости, индивидуальный предприниматель (ИП) возвращается к старому режиму налогообложения и страховым взносам, как будто перехода не происходило.
При добровольном снятии с учёта самозанятости, ИП обязан заплатить налог на профессиональный доход (НПД) за последний месяц. Здесь возможны два варианта:
ИП был самозанятым более месяца: В таком случае он платит налог за период с первого числа месяца до даты снятия с учёта. Например, если ИП снялся 10 июня, налог будет начислен за период с 1 по 10 июня.
ИП стал и снялся с учета в рамках одного месяца: Например, начав 5 июня и закончив 15 июня, налог оплачивается за период с 5 по 10 июня.
Налог необходимо уплатить до 25 числа следующего за отчетным месяца.
После этого ИП переходит на новый режим налогообложения.
Оплата страховых взносов
После выхода из режима самозанятости ИП вновь начинает уплачивать страховые взносы на себя. Однако, благодаря неполному рабочему году, сумма будет меньше.
Если ИП находился на НПД в пределах одного года, взносы считаются отдельно до и после этого периода. Например, если ИП был на НПД с 1 марта по 1 июня, страховые взносы начислят за периоды с 1 января по 28 февраля и с 2 июня по 31 декабря.
Доходы, полученные в период действия НПД, не учитываются при расчёте превышения 300,000 ₽ для уплаты дополнительного 1% взносов. Однако, доходы до и после НПД складываются, согласно Письму Минфина № БС-4-11/12435@.
Если ИП начал режим НПД в прошлом году и снялся в текущем, взносы насчитываются с даты снятия до конца года.
Подробнее смотрите в статье страховые взносы ИП
Переходите с самозанятого на ИП на УСН и нужна консультация или помощь с учетом? Переходите по ссылке.
Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»
Подписывайтесь на наш телеграм