Какую систему налогообложения выбрать?

Один из главных вопросов для начинающего индивидуального предпринимателя (ИП): какую систему налогообложения выбрать? Этот же вопрос возникает, когда ИП хочет поменять систему налогообложения.

Чем руководствоваться при выборе системы налогообложения, какие расчеты сделать, рассмотрим в нашей статье.

Содержание статьи:

1.Система налогообложения для ИП

2.Общая система налогообложения для ИП

3.Упрощенная система налогообложения ИП

4.Патентная система налогообложения

5.Система налогообложения для ИП: другие альтернативные варианты

6.Пример расчета налоговой нагрузки для ИП

Система налогообложения для ИП

Системы налогообложения виды, доступные ИП:

общая система налогообложения (ОСНО),
упрощенная система налогообложения (УСН),
патентная система налогообложения (ПСН),
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН),
ИП — плательщик Налога на профессиональный доход (НПД), так называемый «самозанятый».

Какую систему налогообложения выбрать, ИП решает с основной целью: меньше платить налогов, т.е. обеспечить наиболее низкую налоговую нагрузку на бизнес ИП.

Сейчас много электронных сервисов, позволяющих просчитать выгодность того или иного режима налогообложения. Калькуляторы налоговой нагрузки можно найти:

во многих бухгалтерских программах, например, 1С — Руководителю / Планирование / Сравнение режимов налогообложения,
на сайте ФНС — главная страница налог. ру / сервисы / выбор подходящего режима налогообложения,
в других электронных сервисах, посвященных учету и налогообложению. Например, «Мое дело», «Контур-экстерн» и т.п.

В отношении последних: пользуйтесь проверенными сервисами. Если пока нет собственного опыта / мнения, заручитесь рекомендацией коллег ИП, которые такими сервисами уже пользовались, либо советами опытных бухгалтеров.

Сервисы пока не учитывают изменения, которые вступят в силу с 2025 года, например в отношении разных вариантов работы с НДС при УСН, но, полагаем, в скором времени сервисы подправят с учетом новых реалий.

Отметим, что при любой системе налогообложения ИП уплачивается как физическое лицо налог на имущество в отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, а также земельный и транспортный налог.

Общим для разных режимов является то, что учет доходов, а в некоторых случаях и расходов, ИП обязан вести в утвержденной ФНС книге учета доходов и расходов (КУДиР) — Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Для ИП на ОСНО форма книги утв. Приказом Минфина от 13.08.2002 № 86н.

Исключение — самозанятый ИП, учет его доходов ведется в сервисе «мой налог». Как зарегистрировать ИП смотрите в нашей статье.

Общая система налогообложения для ИП

Эту систему добровольно обычно выбирали те, потенциальные клиенты которых работали исключительно с партнерами-плательщиками НДС.

Кроме того, на ОСНО может оказаться ИП, который выбрал изначально другую систему налогообложения, но не выполнил те или иные требования, «слетел» с выбранной системы, и вынужден применять ОСНО.

С 2025 г., с переходом плательщиков УСН на уплату НДС, ИП может вместо ОСНО в некоторых случаях выбрать и УСН, ведь с 2025 г. плательщик УСН будет являться плательщиком НДС.

При этом случаев освобождения от НДС (режимом с «льготной» низкой ставкой НДС) у него будет больше, нежели у плательщика ОСНО.

Итак, общая системы налогообложения для ИП (без учета изменений 2025).

Налоги, которые придется платить:

НДФЛ — основной налог с доходов,
НДС с реализаций, а в некоторых других случаях, например, когда исполняются функции налогового агента по НДС, еще и с таких операций. Впрочем, НДС при этом платится и ИП, выбравшим, например, УСН. Об этом — в нашей статье НДС при УСН,
взносы за себя, как за ИП. Отметим, что взносы за себя ИП платит при всех системах налогообложения (при НПД может не платить) по одним и тем же правилам, несколько различаются лишь правила учета таких взносах в расходах, уменьшающих основной налог.
Взносы и НДФЛ за сотрудников, если таковые будут.

Взносы ИП в различных ситуация рассмотрены в отдельной статье на нашем сайте.

Плюсы ОСНО:

расширяется круг потенциальных клиентов за счет тех, кому нужны партнеры, работающие с НДС,
нет ограничений по численности сотрудников и размеру дохода.

Минусы:

довольно сложный учет доходов и расходов, на наш взгляд, потребуется помощь профессионального бухгалтера.

Более подробно общая система налогообложения для ИП рассматривалась в нашей статье.

Упрощенная система налогообложения ИП

Рассмотрим, как работает упрощенная система налогообложения до конца 2024 года. Существует два варианта (они будут и в дальнейшем):

с объектом налогообложения доходы (налог 6%),
с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налог 15%), этот вариант целесообразно выбирать, если расходы составляют более 60% от уровня доходов.

Регионы могут своими законодательными актами устанавливать более низкие ставки УСН, нежели 6 и 15%.

Налоги, которые нужно платить:

Налог УСН — основной налог с доходов,
Взносы за себя, как за ИП,
Взносы и НДФЛ за сотрудников, если таковые будут.

Плюсы:

при объекте налогообложения «доходы» не очень большой документооборот,
у ИП без работников, с базой УСН «доходы» взносы «за себя» могут уменьшать базу по УСН, даже если еще не уплачены,
при желании можно обойтись без постоянного квалифицированного бухгалтера.

Минусы:

есть лимиты, которые требуется соблюдать, например в отношении доходов и численности сотрудников на 2024 год:
доходы для сохранения УСН — 199,35 млн руб. (базовый вариант), ставки 6 / 15 %,
для повышенных ставок УСН лимит — 265,8 млн руб, ставки 8 / 20 %.
есть «подводные» камни», главный их которых — закрытый перечень расходов, которые можно принять в уменьшение налоговой базы (нужно отслеживать, вести подробный документооборот и т.п.). Это для ИП, выбравших режим УСН «доходы минус расходы».

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) доступна только ИП, организациям такую систему применять нельзя. Список видов деятельности ограничен и может немного различаться в разных регионах, т.к. властям регионов дано право выбора видов деятельности для своего региона из списка видов деятельности, поименованных в главе 26.5 НК РФ «ПСН».

Размер дохода ИП при ПСН ограничен суммой в 60 млн руб., численность работников — до 15 человек, стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы (требуется подать уведомление установленной формы).

Заявление о переходе на ПСН требуется подать не позднее чем за 10 дней до начала деятельности при ПСН.

Налоги, которые нужно платить:

стоимость патента — основной «налог» с потенциального дохода. Размер потенциального дохода определяется законодательством, ставка налога 6%.
взносы за себя, как за ИП,
взносы и НДФЛ за сотрудников, если таковые будут.

Плюсы:

нет деклараций по основному налогу, стоимость патента считать не нужно, ФНС посчитает все сама,
например, патент на год уплачивается двумя заранее известными платежами в определенные патентом сроки: 1/3 в течение 90 календарных дней с даты начала действия патента, 2/3 не позднее окончания срока действия патента.

Минусы:

ПСН доступна не для всех видов деятельности,
регионы могут вводить некоторые особые условия использования системы для своего региона.

Дополнительно по патентной системе налогообложения — в одноименной статье.

Система налогообложения для ИП: другие альтернативные варианты

Системы налогообложения виды не часто применяемые ИП:

ЕСХН,
НПД,
АУСН.

ЕСХН интересен тем, кто трудится в сельском хозяйстве. В плане налоговой нагрузки режим можно сравнить с УСН «доходы минус расходы».

Налог на профессиональный доход (НПД) ИП может применять, полностью отказавшись от других систем налогообложения. Основной нормативный документ — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Страховые взносы за себя после перехода на НПД он также может не платить, но может и платить, это зависит исключительно от его желания.

При НПД ИП не может превысить лимит по годовому доходу в 2,4 млн руб., также не может привлекать на работу сотрудников, есть еще некоторые ограничения.

ИП на НПД может продавать товар только собственного производства, перепродажа товаров на маркетплейсах, например, при этом режиме ему не доступна.

АСУН пока действует как эксперимент не на всей территории страны (только в 4-х регионах).

Пример расчета налоговой нагрузки для ИП

Рассмотрим пример определения налоговой нагрузки при основных системах налогообложения, доступных ИП.

ИП оказывает ветеринарные услуги в г. Новосибирске, работает пока без работников. Планируемый на 2024 год доход — 2,2 млн руб. за год, из них 2 млн руб. от физических лиц. Плановые расходы за год порядка 1 млн руб., причем только 70% расходов с НДС (можно будет предъявить НДС к вычету).

Льготные ставки по УСН в регионе не установлены.

Налоговая нагрузка:

Система налогообложения	Взносы за себя	НДС / Основной налог	Итого налоговая нагрузка руб. / %	Справочно: количество отчетных форм за год для ИП без работников
ОСНО	Сумма за год 49 500 Дополнительно с дохода ((2 200 000 – 1 000 000 – 250 000* – 49 500) – 300 000) * 1% = 6 005 Итого 49 500 + 6 005 = 55505 * 250 000 –- НДС	НДС реализация 2 200 000 * 20 / 120 = 366 667 Вычет НДС 1 000 000 * 20/120 * 70% = 116 667 Итого НДС 366 667 – 116 667 = 250 000 НДФЛ = (2 200 000 – 366 667 – (1 000 000 –116 667) – 55 505) * 13% = 116 285	55 505 + 250 000 + 116 285 = 421785 или 19,2 % с дохода	Декларация НДС – 4 шт. Декларация 3-НДФЛ – 1 шт.
УСН доходы	49 500 + (2 200 000 – 300 000) * 1% = 49 500 + 19 000 = 68 500	НДС = 0 (2024) Налог УСН 2 200 000 * 6% – 68 500 = 63 500	68 500 + 63 500 = 132 000 или 6% с дохода	Декларация УСН – 1 шт., уведомления УСН – 3 шт.
УСН «доходы минус расходы»	49 500 + (2 200 000 – 1 000 000 – 300 000) * 1% = 49 500 + 9 000 = 58 500	НДС = 0 (2024) Налог УСН (2 200 000 – 1 000 000 – 58 500) 15% = 171225 * при аналогичных показателях за прошлый год, ведь уменьшение на взносы только если взносы уплачены	58 500 + 171 225 = 229725 или 10,44 % с дохода	Декларация УСН – 1 шт., уведомления УСН – 3 шт.
ПСН	49 500 + (1 155 900 – 300 000) * 1% = 49 500 + 8 559 = 58 059 1 155 900 – потенциальный доход для выбранного вида деятельности	Стоимость патента 1 155 900 * 6% = 69 354	58 059 + (69 354 – 58 059) = 69 354 или 3,15 % с дохода	Деклараций – 0. Уведомление об уменьшении суммы патента на взносы – минимум 1.
НПД	0	2 000 000 * 4% + 200 000 * 6% – 10 000* = 80 000 + 12 000 – 10 000 = 82000 * 10 000 – налоговый вычет при начале применения НПД	82000 или 3,7 % с дохода	0

Как видим, для нашего примера наиболее выгодный режим – ПСН, далее НПД и УСН «доходы».

Учтите, что при другом уровне доходов и расходов результаты могут быть иные.

Мы с вами рассмотрели, какую систему налогообложения выбрать ИП, виды систем налогообложения для ИП, плюсы и минусы разных систем налогообложения. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях.

Нужно разобраться в учете и налогах? Приходите на наш мини-курс «Основы учета и налогов»

Нужна консультация или помощь с учетом? Оставляйте заявку

Группа по финансам и налогам

Наши курсы

Приобрести программы 1С

Подписывайтесь на наш телеграм