Недавно был принят Федеральный закон от 12.07.24 № 176-ФЗ, согласно которому с января 2025 года организации и ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Они будут обязаны начислять НДС, выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж. Однако для многих организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения предусмотрено освобождение от уплаты НДС. Кому полагается это освобождение? Как долго его можно применять? Какие дополнительные льготы предусмотрены для таких бизнесов? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.
Содержание статьи:
1.НДС для УСН с 2025 года
2.Освобождение от НДС при УСН в 2025 году
3.Ставка НДС для УСН с 2025 года
4.Вычет НДС на УСН
1.НДС для УСН с 2025 года
С января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Это установлено новой редакцией пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Однако, в соответствии со статьей 145 НК РФ, многие «упрощенщики» будут освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. Давайте рассмотрим, кто и при каких условиях сможет воспользоваться этой льготой.
2.Освобождение от НДС при УСН в 2025 году
Для тех, кто применял упрощенную систему налогообложения (УСН) в предыдущем году, необходимо соблюсти определенные условия, чтобы с января следующего года воспользоваться статьей 145 НК РФ. Совокупный доход за предшествующий налоговый период не должен превышать 60 млн рублей. Это касается доходов, учитываемых при начислении единого налога по УСН, а также выручки, включенной в налогооблагаемую базу по УСН при переходе с общей системы налогообложения (ОСНО) по методу начисления в соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
Если предприниматель совмещал упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), необходимо учитывать доходы от обоих режимов.
Для тех, кто перешел на УСН с других налоговых режимов, применение статьи 145 НК РФ возможно с января следующего года, если совокупные доходы за предшествующий календарный год не превысили 60 млн рублей. Это касается доходов, учитываемых для начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на прибыль и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Если предприниматель совмещал разные налоговые режимы (например, общую систему налогообложения (ОСНО) и ПСН, либо ЕСХН и ПСН), он должен учитывать доходы от всех этих режимов.
Для вновь созданных организаций и индивидуальных предпринимателей, которые сразу перешли на УСН при постановке на учет в налоговой службе, предусмотрено автоматическое освобождение от НДС. Это освобождение действует с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве.
Обратите внимание, что при расчете лимита, который дает право на освобождение от НДС, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы. Также не учитываются доходы в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения с доходом до 60 млн рублей будут автоматически освобождены от НДС. Им не нужно будет подавать соответствующее уведомление. Это правило также распространяется на вновь созданные организации и ИП, которые сразу выбрали УСН.
3.Ставка НДС для УСН с 2025 года
В общем случае, компании и предприниматели, уплачивающие упрощенный налог на доходы (УСН), должны применять обычные ставки НДС — 10%, 20%, 0%, или расчетную ставку, в зависимости от конкретной операции (согласно пунктам 1-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако, при выполнении определенных условий, включая лимит по сумме доходов, появляется право на применение пониженной ставки — 5% или 7% (новый пункт 8 статьи 164 НК РФ). Эти лимиты дохода для применения пониженных ставок индексируются на коэффициент-дефлятор. Какие доходы учитываются? Те же доходы, что учитываются при получении права на освобождение от НДС. Однако, есть одно отличие — лимиты дохода для пониженных ставок индексируются на коэффициент-дефлятор (новый пункт 8 статьи 164 НК РФ).
При каких условиях «упрощенщики» могут применять пониженные ставки НДС:
Условие для применения пониженной ставки: Доходы за предыдущий год не превышают 250 млн руб., либо право на освобождение от НДС утрачено в текущем году; Ставка НДС: 5%; Когда теряется право на пониженную ставку: С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб.
Условие для применения пониженной ставки: Доходы за предыдущий год не превышают 450 млн руб., либо право на освобождение от НДС или ставку 5% утрачено в текущем году; Ставка НДС: 7%; Когда теряется право на пониженную ставку: С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 450 млн руб. (одновременно теряется и право на УСН).
4.Вычет НДС на УСН
Организации и ИП на УСН, не освобожденные от уплаты НДС, имеют право учесть входной налог как вычет.
Исключение распространяется на ООО и ИП, применяющие ставку 5% или 7%. В таком случае, они не могут использовать входной НДС для вычета, а должны включить соответствующую сумму в стоимость товаров, работ или услуг. Если ранее был принят вычет, необходимо его восстановить в соответствии с новыми нормами подпункта 8 пункта 2 статьи 170 и новой редакцией подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно, плательщики УСН, не освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость, имеют возможность выбора одного из двух вариантов. Первый вариант предполагает возможность применения пониженной ставки НДС (при выполнении соответствующих условий), однако это влечет лишение права на вычеты. Переход на этот вариант можно осуществить с начала любого квартала, и не обязательно с 1 января (это можно понять косвенно из пункта 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации). Второй вариант предполагает применение обычной ставки НДС (20% или 10%) с возможностью вычета входного налога.
Таковы основные особенности НДС для УСН с 2025 года. Остались вопросы? Пишите их в комментариях.
Вся теория по НДС в нашем теоретическом конспекте
А если вам нужно изучить отражение операций по НДС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 записывайтесь на наш мастер-класс с отражением всех основных операций и составлением декларации.
Подписывайтесь на наш телеграм