Учет материалов при УСН имеет свои особенности, и они, прежде всего, связаны с особыми правилами налогового учета материалов. Разберем в вопросе более подробно.
Содержание статьи:
1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете
2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете
3. Налоговый учет материалов при УСН
4. Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете
Компании на УСН в бухгалтерском учете отражают материалы, являющиеся частью материально-производственных запасов (МПЗ), в соответствии с ПБУ 5/01. ПБУ 5/01 касается только бухгалтерского учета и предполагает одинаковый подход для компаний, использующих разные системы налогообложения.
1.1. Поступление материалов
Материалы в организации приходуются либо по фактической себестоимости (этот способ использует большинство компаний), либо по учетным ценам (с использованием счетов 15 и 16).
Фактическая стоимость материалов при покупке определяется не только исходя из цен поставщика, но и включает в себя прочие затраты, связанные с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01):
-
стоимость информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов (в налоговом учете при УСН не признаются),
-
таможенные пошлины,
-
невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении материалов,
-
стоимость посреднических услуг,
-
стоимость затрат по доставке материалов и другие аналогичные.
Для учета материалов предназначен счет 10. Планом счетов к счету предусмотрено несколько субсчетов, на которых обособленно учитываются материалы, имеющих различные характерные особенности. Например, строительные материалы учитываются на субсчете 10.08, канцелярия для бухгалтерии – в составе прочих материалов на субсчете 10.06.
НДС, отраженный в документах поставщика, компании на УНС могут включать в стоимость приобретенных материалов, не отражая его предварительно на счете 19. Такой подход следует из принципа рациональности, и должен быть отражен в учетной политике организации.
Компании, имеющие право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, некоторые материалы (например, для управленческих нужд) могут учитываться упрощенно, без отражения на счетах учета материалов. Если соответствующий способ предусмотрен учетной политикой фирмы, то такие материалы оцениваются по ценам поставщика и отражаются сразу на счетах учета затрат (26 или 20, если компания применяет сокращенный список счетов бухгалтерского учета).
В упрощенном порядке такие компании могут списывать и основные материалы, если их доля в себестоимости товаров, работ, услуг незначительна.
Пример 1
Приобретены материалы для основной деятельности компании на сумму 240 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 40 тысяч рублей. Оплата произведена в размере 60% в день поступления материалов, в июне 2019 года, оставшиеся 40% оплачены в июле 2019 года. Отразить поступление материалов в бухгалтерском учете. Компания применяет УСН.
Решение
- Поступление материалов (включая входной НДС) – Дебет 10.01 Кредит 60.01 — 240 000,00 — если в учетной политике компании отражено, НДС, предъявленный поставщиком, учитывается в стоимости материалов без использования счета 19.
-
Оплата материалов (60%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 144 000,00 в июне 2019 г.
- Оплата материалов (40%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 96 000,00 в июле 2019 г.
Для отражения поступления материалов в бухгалтерском учете, на наш взгляд, достаточно товарной накладной поставщика.
1.2. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей
Необходимо помнить, что инвентарь и хозяйственные принадлежности, учитываемые на счете 10.09, могут использоваться достаточно долго. Для того, чтобы контролировать сохранность таких активов после отражения их на счетах затрат (списания на производственные и хозяйственные нужны), организация должна разработать и отразить в учетной политике способ их учета.
Можно, например, вести:
-
ведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по подразделениям компании,
-
забалансовый учет, создав дополнительный забалансовый счет (например, присвоив ему номер 013). В программах 1С предусмотрен механизм учета на забалансовом счете МЦ.04 — «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
При этом обязательно указывается работник, ответственный за сохранность конкретного инвентаря.
Когда актив приходит в негодность, проводится его списание из эксплуатации.
2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете
Себестоимость материалов при списании их в производство или при реализации определяется исходя из способа, отраженного в учетной политике по бухгалтерскому учету:
• по методу ФИФО (по стоимости первых приобретенных),
• по средней цене,
• по цене единицы товара.
Как и при других системах налогообложения, материалы в бухгалтерском учете списываются (с кредита счета 10) тогда, когда начинают использоваться. Такой подход содержится в п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. При этом не имеет значения, были материалы оплачены, или нет.
Учет списания материалов при усн можно вести, используя одну из унифицированных форм, утвержденных Постановлением Гоcкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а:
-
лимитно-заборную карту по форме № М-8,
-
требование-накладную по форме № М-22.
Но рациональнее для списания материалов в расходы использовать Акт на списание материалов. Унифицированной формы такого акта. Можно утвердить свою форму, либо использовать форму, которую добавили в 2019 году в свои конфигурации разработчики программы 1С.
Эта рекомендация обусловлена тем, что переданные по унифицированным формам, приведенным выше, материалы могут использоваться в производстве, не сразу, а частями, либо некоторое время просто хранится в производственном подразделении.
Пример 2
В марте 2019 года приобретены материалы на сумму 20 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 2 тысячи рублей. В апреле 2019 года все материалы использованы для изготовления опытного образца продукции. Отразить списание материалов в бухгалтерском учете для компании на УСН.
Решение
Предположим, что компания учитывает изготовленные образцы как один из видов продукции. Есть соответствующие локальные нормативные акты и смета на изготовление таких образцов.
Тогда материалы списываются (учитываются в качестве расходов) при изготовлении образца следующим образом:
Дебет 43 Кредит 10 — 20 000,00.
Типовые бухгалтерские проводки по учету материалов приведены в Таблице 1.
Таблица 1.
|
№ п/п |
Факт хозяйственной жизни |
Проводка, сумма |
|
| Дебет | Кредит | ||
|
Поступление материалов |
|||
|
1 |
Поступление материалов от поставщика |
10 |
60, 76 |
|
2 |
Поступление материалов, приобретенных подотчетным лицом |
10 |
71 |
|
3 |
Поступление материалов в оплату уставного капитала (по согласованной стоимости) |
10 |
75 |
|
4 |
Поступление материалов, полученных безвозмездно, либо при разборе (демонтаже) основных средств |
10 |
91.1 |
|
Списание материалов |
|||
|
5 |
Материалы списаны в производство |
20, 23, 25 |
10 |
|
6 |
Списаны материалы на управленческие, коммерческие нужды |
26, 44 |
10 |
|
7 |
Отражение инвентаря на забалансовом счете при передаче в эксплуатацию |
МЦ.04 (013) |
|
|
8 |
Списание инвентаря с забалансового учета при прекращении его эксплуатации |
МЦ.04 (013) |
|
|
Прочее выбытие материалов |
|||
|
7 |
Списание материалов в результате порчи (хищения) по акту списания материалов при инвентаризации |
94 |
10 |
|
8 |
Списание материалов при их утрате в результате стихийных бедствий |
99 |
10 |
|
9 |
Списание материалов при реализации |
91.2 |
10 |
3. Налоговый учет материалов при УСН.
Как и любые другие, материальные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Иначе они в налоговом учете не принимаются (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Налоговый учет материалов при УСН ведется с соблюдением некоторых особенных правил:
-
Затраты на приобретение материалов в налоговом учете отражаются только, если выбран объект налогообложения «Доходы минус Расходы».
-
Учет материалов при УСН доходы минус расходы подразумевает, что расходы по приобретении материалов отражаются в налоговом учете, если:
-
материалы оплачены и оприходованы,
-
налоговый учет материалов в соответствии с п. 2 статьи 346.16 НК РФ ведется в порядке, установленном п. 5 статьи 254 НК РФ.
Если следовать букве НК РФ — то материалы отражаются в учете в момент погашения задолженности перед поставщиком.
Однако, согласно требованиями статьи 254 НК РФ, в материальных расходах текущего месяца должны учитываться только затраты на материалы, которые уже использованы при производстве товаров, работ, услуг. Но есть письма Минфина, позволяющие учесть в налоговых расходах материалы сразу после их оплаты и оприходования, вне зависимости от того, переданы они в производство, или нет (Письма Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-11/30607, от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28535).
Налоговый учет материалов при УСН доходы минус расходы в случае, когда материалы приобретены с НДС, подразумевает отражение расходов в КУДиР двумя строчками:
-
стоимость материалов по документам поставщика без НДС (пп.5 п. 1 статьи 346.16),
-
НДС, предъявленные поставщиком по приобретенным материалам (пп.8 п. 1 статьи 346.16) .
Обе записи отражаются в налоговом учете одновременно, при выполнении всех условий по отражению материальных расходов, указанных выше.
Документами, которые указываются в КУДиР, при этом могут быть платежные документы банка, кассовые чеки и БСО.
Если стороны не заключали письменное соглашение о непредставлении счетов-фактур, то наличие счета-фактуры (УПД) поставщика также будет являться обязательным, за исключением случаев, когда материалы были приобретены за наличный расчет подотчетным лицом.
Стоимость доставки материалов от склада поставщика может как включаться в стоимость материальных расходов, так и отражаться в качестве прочего расхода в соответствии с учетной политикой организации.
Учет списания материалов при усн в КУДиР никак не фиксируется. Ведь расходы на материалы уже учтены при их оприходовании и оплате.
Пример 3
Воспользуемся условиями примера 1. Задание — показать, как ведется учет материалов при усн доходы минус расходы (отразить в КУДиР).
Решение
- В июне 2019 года, сразу после поступления и оплаты 60% стоимости материалов, в КУДиР будет отражена (двумя строчками) сумма 144 000,00:
- материальные расходы в сумме 120 000,00
- НДС по части оприходованных и оплаченных материалов в сумме 24 000,00
-
В июле 2019 года, после окончательной оплаты (еще 40% стоимости материалов), в КУДиР будет отражен также двумя строчками остаток в сумме 96 000,00:
-
материальные расходы в сумме 80 000,00
-
НДС по части оприходованных и оплаченных материалов в сумме 16 000,00
Итак, мы рассмотрели особенности учета материалов при УСН, если у вас еще остались вопросы, пишите их в комментариях ниже. Также записывайтесь на новый курс по УСН
Подписывайтесь на наш инстаграм @azbuha и телеграм канал buh1c
Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.
В пункте 3.1. думаю хотели написать «Доходы — Расходы», а написали «Доходы».
Благодарю. Исправила
Здравствуйте.
А как быть предприятию-ателье. Сейчас используем УСН Д-Р, а ранее использовали ЕНВД. На складе лежит фурнитура купленная еще при ЕНВД и используемая сейчас при УСН Д-Р. Покупаем фурнитуру на базе оптом, в расходы не ставим, так как сразу их можем и не использовать. Материалы списываем ежемесячно по средней цене (делаем отборку по выкупленным квитанциям), формируя акты списания материалов.
Правильно ли мы делаем?
Здравствуйте, при УСН доходы минус расходы материалы списываются по методу ФИФО. Списание для целей УСН осуществляется, если материалы оприходованы и оплачены
Доброе время суток!
Помогите, пожалуйста, разобраться — не знаю как поступить в данной ситуации:
Организация на УСН (Д-Р) деятельности не вела в 2019 году, но были произведены расходы на общехозяйственные нужды 40 тр и закуплены материалы на 220 т. руб.
Общехозяйственные нужды я списала и получился убыток 40 тр.
А что сделать с материалами — оставить их на сч.10 как запасы или списать тоже в убыток через сч.26?
В КУДиР встала вся сумма 260 тр.
Как правильно поступить, чтобы можно было в следующих годах этот расход на материалы учесть при определении налогооблаг.базы?
И какой проводкой списать материалы, если не через сч.26?
Здравствуйте, для УСН материалы попадают в расходы, если они были приняты и оплачены. Списание на производство на них не влияет
Добрый день!
Такой вопрос: организация занимается отделкой помещений, использует субпорядчиков, передает им материалы. После завершения работ подрядчики отчитываются и частично возвращают материалы. Часть материалов потом висит на остатке (закупался под объект, например, сифон, раковина). На сумму этих остатков надо уменьшать расходы на УСН?! Их дальнейшая жизнь не известна: может на другой объект уйдет, может продадут.
Здравствуйте, для материалов на УСН должно соблюдаться два условия: материал оплачен и оприходован, списание здесь роли не играет, поэтому можно оставить в расходах
Здравствуйте! Везде показан Налоговый учет материалов при УСН доходы минус расходы в случае, когда материалы приобретены с НДС. А вот Налоговый учет материалов при УСН доходы, в случае, когда материалы приобретены с НДС, — его нет. Покажите на примере с проводками пожалуйста. Поступает УПД — материал плюс НДС. Оплачиваем и сразу в производство. А проводки какие. что делать с НДС. СПАСИБО!
Здравствуйте, Ирина. В бухгалтерском учете проводки буду такие же, а в налоговом для УСН материалы не будут отражаться, так как учитываются только доходы
Здравствуйте, Дина. Что в налоговом для УСН материалы не будут отражаться, так как учитываются только доходы, да, согласна, так и будет. Но я веду и бух.учет. Вношу полученную УПД, где выделен НДС. И он ложится на 19 счет. Когда мы были на ОСНО, была проводка 68/19. А теперь Какой проводкой закрывать счет 19? 10 счет не подходит, там аналитика по материалам. Спасибо.
Здравствуйте, Ирина. НДС не будет отражаться отдельной проводкой. Будет проводка на общую сумму с НДС Дт 10 Кт 60. Как в примере 1 в статье
СПАСИБО, ДИНА. ВСЕ ДОСТУПНО И ПОНЯТНО.
пожалуйста
Здравствуйте, Дина. Вопрос : В торговле берем материальные расходы: товар закуплен (оприходован), оплачен, продан? Правильно?
Здравствуйте, Любовь. Да, верно
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, организация на УСН доходы, оказываем услуги, можем ли мы покупать материалы? И как правильно их списать?
Здравствуйте, Елена. Можете покупать материалы для хоз. нужд. Списываете на 20 счет, если материалы связаны с основной деятельностью или на 26 если это административные расходы
Спасибо
пожалуйста
Добрый день, Дина!
Подскажите, пожалуйста, по каким причинам в КУДиР 1С может не учитывать поступление материалов — поступление проведено серединой месяца, а оплата — в авансовом отчете директора в конце месяца? Что может влиять на налоговый учет?
Здравствуйте, Алла. Возможно проблема с последовательностью документов. Если вы делаете авансовый отчет и заполняете закладку Оплата, там формируется проводка на аванс Дт 60.02 Кт 71. Его обычно делают в первую очередь, а потом поступление. Если вам нужен именно такой порядок документов, можно сделать зачет аванса с помощью документа Корректировка долга. После этого должно попасть в книгу
Добрый день!!! Вопрос у нас УСН, оплата и поступление, делаем расход материалов и ставим статья не принимается, а в книги доходов и расходов программа сторнирует данные действия, что мы делаем не так и почему сторнируется
Здравствуйте, Мария. Нужно ставить Принимаются
Добрый день! Мы аптека, работаем на УСН (доход минус расход). Можно ли списать в расходы наркотические средства (медикаменты) с истекшим сроком годности. Товар был оприходован и оплачен. Спасибо.
Здравствуйте, Людмила. С истекшим можно, а именно по наркотическим не подскажу
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста! У нас торговая организация на УСН Д-Р. Продаем карусели, тренажеры и т.д. к ним для установки необходимы каркасы, их мы тоже продаем. Можно ли эти каркасы нам оприходовать как материалы? Сложность в том, что некоторым бюджетным организациям их нельзя продать отдельной строкой, т.к. этих позиций нет в смете. Их невозможно скомплектовать, т.к. этим организациям отгрузочные документы нужны «вчера», а товар еще не поступил к нам. Кому- то нужны отдельные позиции и приходится из проведенных накладных снова разукомплектовывать. В общем тоже неудачный вариант. Можно ли каркасы и вставки к урнам оприходовать как материалы, чтобы они сразу при поступлении попадали в расходы УСН?
Здравствуйте, Наталья. Если вы их перепродаете, то нет
Здравствуйте. ООО на УСН 15%, микропредпиятие, применяем упрощенные способы учета и отчетности, списываем МПЗ единовременно в полной сумме. Какие документы нам нужно оформлять при приходе и списании материалов (шурупы, отвертки, используемые для ремонта помещения, лампы, материалы, используемые для ремонта по договору подряда), канц. товаров, хоз.товаров (лопаты, моющие средства)? В штате всего 5 человек, есть дворник и уборщица. Склада нет.
Здравствуйте, Тамара. Вы можете сами определить на предприятии какие документы у вас будут заполняться. Это могут быть документы на поступление материалов, а по списанию, например, акт. Если работаете в 1С Бухгалтерия 8, то можно взять документы, которые там заполняются по этим операциям
Добрый день! Подскажите пожалуйста , организация оказывает услуги по электромонтажным работам, модем ли ООО продать остатки материала (провод, розетки, ламочки и т.д.)? Спасибо
Здравствуйте, да. https://www.youtube.com/watch?v=xVFw6E8Mv-c&t=8s
Здравствуйте! УСН (доходы-расходы) Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием . Помогите пожалуйста определиться, что идет в расходы? Моё мнение : то что поступило , то реализовали и с разницы в цене высчитываются 15%. А руководитель спорит , что поступило (берем общую сумму) и минусуем то что реализовали (общую сумму) и с разницы берем 15%. И еще сопутствующий вопрос. Болты , гайки , валики, рулетки , которые приобретаем для продажи , приходуем на 10 или 41?
Здравствуйте, Наталья. В доходы пойдет сумма реализации после того, как поступит оплата за товар, в расходы покупная стоимость товара, при выполнении трех условий: товар приобретен, товар оплачен, товар реализован. Если для перепродажи, тогда на 41
Какими проводками можно списывать материалы по реализации (как расходы на закупку товаров)? Зачем долго рассказывать. В 1С раньше была галочка для таких операций.
Здравствуйте. Усн доходы минус расходы. Строительство зданий хоз способом. Материалы сначала приходуем на 10 счет, затем переводим на 08 счет. Материалы попадают в КДиР при вводе в эксплуатацию здания повторно попадают в КДиР. Получается дважды.
Здравствуйте.ИП на УСН Доход-расход,строительство.
Купили материал в конце первого квартала.материал списан в расход,учтён в расчете авансового расчета налога. В апреле часть товара сдали обратно. Как правильно провести материал?надо ли пересчитать авансовый налог?
Здравствуйте, если вы про материалы для производства, то расходы списывают в тот момент, когда материалы получены и оплачены. Дожидаться списания материалов на производственные цели организации не нужно (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Поэтому если у вас материалы получены и оплачены можно сразу списать в расходы