С 2023 года меняется как отчетность по НДФЛ (изменения 6-НДФЛ уже утверждены), так и порядок, сроки исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. Рассмотрим подробно все изменения.
Содержание статьи:
1.НДФЛ в 2023 году изменения
2.НДФЛ с аванса в 2023 году
3. 6-НДФЛ с 2024 года
4. Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года
5. Уведомления об удержанном НДФЛ
6. Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
- НДФЛ в 2023 году изменения
НДФЛ в 2023 году изменения значительные, главное из которых то, что НДФЛ будет удерживаться при любых выплатах дохода и перечислять в бюджет в новые сроки.
НДФЛ в 2023 году изменения (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
- С зарплаты за первую половину месяца (аванса) НДФЛ будет удерживаться в момент ее выплаты.
Отметим, что термин «аванс» в нормативных документах давно не используется. В трудовом кодексе его нет с 01.02.2002. Придется отвыкать от него и в отношении НДФЛ.
- Дата получения дохода в виде оплаты труда в целях НДФЛ в 2023 году — не конец месяца, а любая выплата (п. п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Прежние сроки перечислений НДФЛ, например, с больничных, отпускных (до конца месяца выплаты дохода) тоже уйдут в прошлое.
- С 2023 года уже не будет действовать льготный или переходный период в отношении раздельного исчисления НДФЛ с разных баз (основной и неосновной) для работодателя.
НДФЛ будет считаться с каждой базы отдельно.
В отношении базы по дивидендам не все однозначно. Текущие формулировки НК РФ допускают двоякую трактовку. Осторожная позиция — базу по дивидендам c 2023 года тоже определять отдельно.
В частных выступлениях представителя Минфина информируют, что нас ждут изменения в НК РФ, которые позволят базу по дивидендам отдельно не считать… Следите за возможными изменениями НК РФ.
- НДФЛ можно будет платить из собственных средств, т.е. перечислять сумму НДФЛ в бюджет до удержания налога. Обусловлено тем, что с введением Единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 01.01.2023 отменяется п. 9. ст. 226 НК РФ, в котором был установлен запрет на такие перечисления.
- На рассмотрении в Госдуме находится ряд проектов, в случае принятия которых будет введены в действие новые виды дохода, не облагаемого НДФЛ, — изменения в статью 217 НК РФ. Причем некоторые распространятся на правоотношения с начала 2022 года.
- Справочно: меняется порядок определения НДФЛ с обеспечительного платежа, полученного физическим лицом. С 01.01.2023 согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ расчет НДФЛ будет производится в момент зачета обеспечительного платежа, а не в момент его получения.
2. НДФЛ с аванса в 2023 году
НДФЛ с аванса в 2023 году будет удерживаться в день его выплаты. В какой бы форме этот аванс не выплачивался (выдача из кассы, банковское перечисление, выплата в натуральной форме).
В программе 1С БП уже с версии 3.0.118 возможно исчислять и удерживать НДФЛ с аванса, в том числе НДФЛ с аванса в 2023 году.
С зарплаты за 1 половину месяца (будем аванс далее называть именно так) можно будет помимо НДФЛ производить другие удержания и применять к выплате стандартные налоговые вычеты текущего месяца.
Пример
В январе 2023 года 20-го числа выплачена зарплата за 1-ую половину января, окончательный расчет за январь — 5 февраля. Сотрудник выплачивает алименты на двоих детей и подал заявление на «детский» вычет по 3-му ребенку.
Выплаты 20-го января:
- можно применить «детский» вычет в сумме 1 400 (за январь). Применить вычет можно и к другим, более поздним выплатам, если такие выплаты в январе планируются.
- нужно удержать НДФЛ, затем алименты,
- рассчитать сумму к перечислению в бюджет и указать ее в уведомлении по сроку 25 января,
- заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 30 января (перенос с 28-го).
С выплаты 5-го февраля (для завершения примера, хотя эта выплата и не является авансом):
- можно применить «детский» вычет в сумме 1 400 (за февраль),
- нужно удержать НДФЛ, затем алименты,
- указать выплату в уведомлении по сроку 27 февраля (перенос с 25-го),
- заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 28 февраля.
- 6-НДФЛ с 2024 года
6-НДФЛ с 2024 года заполняется по новой форме. Приказ ФНС от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@
В новой форме 6-НДФЛ предусмотрено шесть сроков перечисления.
- Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года
Срок сдачи 6-НФДЛ с 2023 года также изменился в связи с введением ЕНП, соответствует общим подходам по сдаче отчетных форм с 2023 года.
Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев теперь 25 число месяца, следующего за отчетным.
Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года за год — 25 февраля.
По общему правилу, если срок сдачи приходится на выходной, срок сдвигается.
- Уведомления об удержанном НДФЛ
В случаях, когда уплаты налоговых платежей предусмотрены не только после сдачи декларации, но и до ее представления (авансовые и аналогичные платежи) с 01.01.2023 в НК РФ установлена обязанность представлять Уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.
Уведомления об удержанном НДФЛ с 2024 года подается в следующие сроки:
В уведомлении, подаваемом до 25-го числа, будет указываться сумма НДФЛ, удержанная за период с 1-го по 22-е число.
Относительно НДФЛ, удержанного за период с 23-го по 30 (или 31) число, будет предоставляться второе уведомление — не позднее 3-го числа следующего месяца.
Декабрьское уведомление также остается в силе. По НДФЛ, рассчитанному и удержанному с 23-го по 31 декабря, уведомление должно быть представлено не позднее последнего рабочего дня года.
Правило «два уведомления в месяц» будет применяться к налоговым агентам, у которых выплата заработной платы за первую и вторую части месяца осуществляется в разные сроки уплаты. В случае, если обе части заработной платы подпадают под один срок уплаты, достаточно подать всего одно уведомление.
Пример 1: ООО «Компания А» выплачивает первую часть зарплаты 15 числа текущего месяца, а вторую часть — 7 числа следующего месяца.
В феврале 2024 года у «Компании А» было две выплаты: 7 и 15 апреля. Обе они попали в третий срок уплаты налога (с 1 по 22 февраля).
В период с 23 по 30 февраля выплат не было.
Таким образом, в феврале 2024 года «Компания А» подаст одно уведомление по НДФЛ в срок не позднее 26 февраля (т.к. 25 февраля — воскресенье). Перечислить налог на доходы физлиц нужно один раз — не позднее 28 февраля.
Пример 2: ООО «Компания Б» выплачивает зарплату за первую часть месяца 27 числа текущего месяца, а за вторую часть — 12 числа следующего месяца.
В феврале 2024 года у «Компании Б» было две выплаты: 12 февраля (третий срок уплаты налога) и 27 февраля (четвертый срок уплаты).
В январе было две выплаты: 12 и 27 числа.
В феврале 2024 года «Компания Б» подаст два уведомления по НДФЛ. Первое — не позднее 5 февраля (т.к. 3 февраля — воскресенье), в него войдет выплата 27 января. Второе — не позднее 26 февраля (т.к. 25 февраля — воскресенье), в него войдет выплата 12 февраля.
Налог в феврале нужно будет заплатить дважды. Первый раз — не позднее 5 февраля (сумма, удержанная 27 января). Второй раз — не позднее 28 февраля (сумма, удержанная 12 февраля).
- Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году и последующие периоды (общие правила, без разбивки на отдельные месяцы) приведены в таблице 1.
Таблица 1.
| № п/п | Дата удержания НДФЛ | Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году и последующие годы в бюджет |
| 1 | с 1 по 22 число текущего месяца | 28 число текущего месяца |
| 2 | с 23 по последнее число текущего месяца | 5 число следующего месяца |
| 3 | 23 – 31 декабря | Последний рабочий день года. |
Сроки уплаты НДФЛ при выплате дивидендов изменены для акционерных обществ. Теперь это 28-ое число месяца, следующего за выплатой дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ в редакции с 2023 года).
Для ООО НДФЛ с дивидендов уплачивается в сроки, указанные в Таблице 1.
Итак, во всех случаях с 2024 года НДФЛ удерживается при выплате, а перечисляется в новые сроки (Таблица 1), в т.ч. с больничных, отпускных.
Мы с вами рассмотрели как будет исчисляться, удерживаться и уплачиваться в бюджет НДФЛ в 2024 году, как будет заполняться 6-НДФЛ с 2024 года. Если у вас остались вопросы, пишите их в комментариях.
Еще больше про отчетные формы на нашем курсе «Азбука отчетности»
Подписывайтесь на наш телеграм
