С 2023 года меняется как отчетность по НДФЛ (изменения 6-НДФЛ уже утверждены), так и порядок, сроки исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. Рассмотрим подробно все изменения.
Содержание статьи:
1.НДФЛ в 2023 году изменения
2.НДФЛ с аванса в 2023 году
3. 6-НДФЛ с 2023 года
4. Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года
5. Уведомления об удержанном НДФЛ
6. Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
- НДФЛ в 2023 году изменения
НДФЛ в 2023 году изменения значительные, главное из которых то, что НДФЛ будет удерживаться при любых выплатах дохода и перечислять в бюджет в новые сроки.
НДФЛ в 2023 году изменения (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
- С зарплаты за первую половину месяца (аванса) НДФЛ будет удерживаться в момент ее выплаты.
Отметим, что термин «аванс» в нормативных документах давно не используется. В трудовом кодексе его нет с 01.02.2002. Придется отвыкать от него и в отношении НДФЛ.
- Дата получения дохода в виде оплаты труда в целях НДФЛ в 2023 году — не конец месяца, а любая выплата (п. п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Прежние сроки перечислений НДФЛ, например, с больничных, отпускных (до конца месяца выплаты дохода) тоже уйдут в прошлое.
- С 2023 года уже не будет действовать льготный или переходный период в отношении раздельного исчисления НДФЛ с разных баз (основной и неосновной) для работодателя.
НДФЛ будет считаться с каждой базы отдельно.
В отношении базы по дивидендам не все однозначно. Текущие формулировки НК РФ допускают двоякую трактовку. Осторожная позиция — базу по дивидендам c 2023 года тоже определять отдельно.
В частных выступлениях представителя Минфина информируют, что нас ждут изменения в НК РФ, которые позволят базу по дивидендам отдельно не считать… Следите за возможными изменениями НК РФ.
- НДФЛ можно будет платить из собственных средств, т.е. перечислять сумму НДФЛ в бюджет до удержания налога. Обусловлено тем, что с введением Единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 01.01.2023 отменяется п. 9. ст. 226 НК РФ, в котором был установлен запрет на такие перечисления.
- На рассмотрении в Госдуме находится ряд проектов, в случае принятия которых будет введены в действие новые виды дохода, не облагаемого НДФЛ, — изменения в статью 217 НК РФ. Причем некоторые распространятся на правоотношения с начала 2022 года.
- Справочно: меняется порядок определения НДФЛ с обеспечительного платежа, полученного физическим лицом. С 01.01.2023 согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ расчет НДФЛ будет производится в момент зачета обеспечительного платежа, а не в момент его получения.
2. НДФЛ с аванса в 2023 году
НДФЛ с аванса в 2023 году будет удерживаться в день его выплаты. В какой бы форме этот аванс не выплачивался (выдача из кассы, банковское перечисление, выплата в натуральной форме).
В программе 1С БП уже с версии 3.0.118 возможно исчислять и удерживать НДФЛ с аванса, в том числе НДФЛ с аванса в 2023 году.
С зарплаты за 1 половину месяца (будем аванс далее называть именно так) можно будет помимо НДФЛ производить другие удержания и применять к выплате стандартные налоговые вычеты текущего месяца.
Пример
В январе 2023 года 20-го числа выплачена зарплата за 1-ую половину января, окончательный расчет за январь — 5 февраля. Сотрудник выплачивает алименты на двоих детей и подал заявление на «детский» вычет по 3-му ребенку.
Выплаты 20-го января:
- можно применить «детский» вычет в сумме 1 400 (за январь). Применить вычет можно и к другим, более поздним выплатам, если такие выплаты в январе планируются.
- нужно удержать НДФЛ, затем алименты,
- рассчитать сумму к перечислению в бюджет и указать ее в уведомлении по сроку 25 января,
- заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 30 января (перенос с 28-го).
С выплаты 5-го февраля (для завершения примера, хотя эта выплата и не является авансом):
- можно применить «детский» вычет в сумме 1 400 (за февраль),
- нужно удержать НДФЛ, затем алименты,
- указать выплату в уведомлении по сроку 27 февраля (перенос с 25-го),
- заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 28 февраля.
- 6-НДФЛ с 2023 года
6-НДФЛ с 2023 года заполняется по новой форме. Изменения утверждены Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
По мнению представителей ФНС, форма не меняется, она та же (утвержденная Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), некоторые корректировки внесены в раздел 1 в части сокращения полей раздела, но обусловлено это не изменениями по НДФЛ, а исключительно введением ЕНП (ЕНС).
Тем не мене, для бухгалтеров это изменение формы.
В Разделе 1 Формы 6-НДФЛ теперь 4 поля для указания суммы удержанного налога (сроки — справочно, для 1-го квартала):
- по первому сроку перечисления: строка 021, 30.01.2023,
- по второму сроку перечисления: строка 022, 28.02.2023,
- по третьему сроку перечисления: строка 023, 28.03.2023,
- по четвертому сроку перечисления: строка 024 (заполняется только в отчетности за год).
Суммарное значение по всем перечислениям отчетного периода (последнего квартала периода) — в строке 020, которая располагается выше перечисленных строк. Другие поля, связанные с возвратом налога, не изменились.
Раздел 2 Формы 6-НДФЛ оставлен без изменений.
Порядок заполнения отчета за 2022 год прежний, отчет следует сдать по старой форме.
ФНС уже выпустила письмо-разъяснение по измененному порядку исчисления НДФЛ и отражения данных в Расчете 6- НДФЛ с 2023 года — Письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
В нем два примера.
Первый пример касается выплаты зарплаты за декабрь 2022 года, если выплата фактически произведена уже в январе.
В этом случае выплата попадет в отчетность за 1 квартала 2023 года (оба раздела формы), в справку о доходах физлица за 2023 год. Справка будет сдаваться уже в 2024 году по итогам 2023 года.
В расчет 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за декабрь 2022 года, выплаченная в январе 2023, не включается. В справку о доходах за 2022 год декабрьская зарплата также не попадет.
Второй пример касается выплат заработной платы в 2023 году, аналогичный пример мы рассмотрели в разделе 2.
- Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года
Срок сдачи 6-НФДЛ с 2023 года также изменился в связи с введением ЕНП, соответствует общим подходам по сдаче отчетных форм с 2023 года.
Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев теперь 25 число месяца, следующего за отчетным.
Срок сдачи 6-НДФЛ с 2023 года за год — 25 февраля.
По общему правилу, если срок сдачи приходится на выходной, срок сдвигается.
Сроки представления в 2023 году 6-НДФЛ (включая сдвиги из-за выходных) и периоды, в которые удержан НДФЛ раздела 1 приведены в таблице 1
Таблица 1.
| Период | Срок представления 6-НДФЛ | Периоды, в которые удержан НДФЛ, Раздела 1 | Примечания (справочная информация, в 6-НФДЛ не отражается) |
| Год (2022) | 27 февраля 2023 | 01.10.22 – 31.12.22 | Срок уплаты — 09 января (для зарплаты, выданной 30 декабря, декабрьских отпускных и больничных) |
| 1 квартал 2023 | 25 апреля 2023 | 01.01.23 – 22.03.23 | Новые сроки уплаты — в Таблице 2 ниже |
| 2 квартал 2023 | 25 июля 2023 | 23.03.23 – 22.06.23 | Новые сроки уплаты — в Таблице 2 ниже |
| 3 квартал 2023 | 25 октября 2023 | 23.06.23 – 22.09.23 | Новые сроки уплаты — в Таблице 2 ниже |
| Год (2023) | 26 февраля 2024 | 23.09.23 – 22.12.23, 23.12.23 – 31.12.2023 | Новые сроки уплаты — в Таблице 2 ниже |
- Уведомления об удержанном НДФЛ
В случаях, когда уплаты налоговых платежей предусмотрены не только после сдачи декларации, но и до ее представления (авансовые и аналогичные платежи) с 01.01.2023 в НК РФ установлена обязанность представлять Уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.
Порядок представления уведомлений определен п. 9 ст. 58 НК РФ, в редакции, которая будет действовать с 01.01.2023.
Форма уведомления для тех, кто участвует в эксперименте по ЕНП с 01.07.2022 по 31.12.2022 утверждена и действует, Новая форма (с 2023 года) разработана, на момент написанию статьи находится на утверждении в Юстиции.
Отметим основные правила по заполнению Уведомления (если Приказ о форме Уведомления будет утвержден в том виде, в котором представлен в Юстицию):
- срок представления уведомления — до 25 числа месяца, на который приходится срок уплаты налогового платежа,
- уведомление представляется не ко каждому налогу (сбору, взносу) отдельно, а по всем налоговым платежам, которые требуется уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца,
- при этом, если данные содержатся в ранее сданной декларации, они в уведомлении не дублируются,
- если после подачи уведомления налогоплательщик (налоговый агент) обнаружил ошибку в поданных данных, подается корректирующее уведомление, которое полностью заменяет ранее поданное. Следовательно, в корректирующем документе повторяются все данные, в том числе те, которые не требуется исправлять.
Это общий порядок.
Предусмотрен переходный период — уведомления в течение 2023 года можно представлять «в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Что это за распоряжения?
Это привычные платежные поручения. Получается, в срок до 25 числа месяца налоговый агент по НДФЛ в 2023 году может отравлять в ФНС РФ вместо уведомлений черновики платежек, которые планируется отравить в банк в срок уплаты налогов — 28 числа.
НО
Отправлять черновики платежек в ФНС РФ можно лишь в случае, если еще ни разу не отправляли Уведомление об уплате налогов. После первого отправленного уведомления далее работать придется только с уведомлениями.
- Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году и последующие периоды (общие правила, без разбивки на отдельные месяцы) приведены в таблице 2.
Таблица 2.
| № п/п | Дата удержания НДФЛ | Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году и последующие годы в бюджет |
| 1 | 1 — 22 января | 28 января (в 2023 году из-за переноса по причине выходных дней — 30 января). |
| 2 | С 23 числа одного месяца до 22 числа следующего месяца включительно. Например, с 23 января по 22 февраля. | 28 число второго месяца периода. В нашем примере — 28 февраля. |
| 3 | 23 – 31 декабря | Последний рабочий день года. |
Сроки уплаты НДФЛ при выплате дивидендов изменены для акционерных обществ. Теперь это 28-ое число месяца, следующего за выплатой дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ в редакции с 2023 года).
Для ООО НДФЛ с дивидендов уплачивается в сроки, указанные в Таблице 2.
Итак, во всех случаях с 2023 года НДФЛ удерживается при выплате, а перечисляется в новые сроки (Таблица 2), в т.ч. с больничных, отпускных.
Мы с вами рассмотрели как будет исчисляться, удерживаться и уплачиваться в бюджет НДФЛ в 2023 году, как будет заполняться 6-НДФЛ с 2023 года. Если у вас остались вопросы, пишите их в комментариях.
Еще больше про отчетные формы на нашем курсе «Азбука отчетности»
Подписывайтесь на наш телеграм
