Начисление заработной платы – важная часть работы бухгалтера и значительные суммы в расходах организации и ИП. Если условия работы отличаются от стандартных (работа в выходные и праздничные дни, в ночное время, сверхурочная работа), то работнику согласно Трудовому кодексу РФ (ТК РФ) положены доплаты. Расчет таких доплат зависит от многих факторов и не всегда четко определен в нормативных документах. Разберемся с этими вопросами подробно.

Содержание статьи:

1. Оплата работы в праздничные и выходные дни

2. Оплата сверхурочной работы

3. Доплата за работу в ночное время

4.  Оплата работы в сверхурочное время

5. Оплата работы в условиях, отличающихся от нормальных, в налоговом учете

1. Оплата работы в праздничные и выходные дни

В общем случае оплата работы (ее расчет), когда работники получают заработную плату, исходя из фиксированной ставки (оклада), и ими отработана обычная норма рабочего времени за месяц, не представляет сложностей для счетного работника.

Оплата работы за месяц = Оклад (тарифная ставка) + РК (районный коэффициент для местностей, где он установлен).

Оплата работы в праздничные дни, как и оплата работы в выходной день, согласно Трудовому кодексу РФ (ТК РФ) должна производиться не менее чем в двойном размере, либо должен предоставляться день отдыха.

Оплата работы в выходные и праздничные дни должна предусматривается локальным нормативным актом (ЛНА) организации, коллективным или трудовым договором. Таковы требования статьи 149 ТК РФ. Размер доплаты может любым, но он не должен быть меньше, чем определено статьей 153 ТК РФ:

  • для работников со сдельной оплатой труда такие дни оплачиваются исходя из не менее чем двойных сдельных расценок,

  • для сотрудников на дневной или часовой тарифной ставке – оплата производится исходя из не менее чем двойной дневной или часовой тарифной ставки,

  • для сотрудников на окладе – в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если сотрудник отработал только месячную норму рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Напомним, что выходные дни — это еженедельно предоставляемые работнику дни непрерывного отдыха, порядок их предоставления прописан в статье 111 ТК РФ.

Праздничные нерабочие дни (их перечень) установлены в статье 112 ТК РФ.

Если работа в выходные или праздники длилась не полный рабочий день (смену), то оплата работы в праздничные дни, а также в выходные дни в повышенном размере производится только за фактически отработанное время (от 0 до 24 часов).

Месячная норма рабочего времени определяется, исходя из нормальной продолжительности рабочего времени по производственному календарю.

При этом оплата работы в выходной или нерабочий праздничный день производится только в том случае, если работник вышел на работу по приказу (распоряжению) руководителя. Если по собственной инициативе – на доплату сотрудник может не рассчитывать (статья 114 ТК РФ).

Рассмотрим, как определяется оплата работы + в праздничные + и выходные дни для различных случаев системы оплаты труда

Повременная система оплаты труда (оплата исходя из оклада)

Расчет необходимо вести исходя из дневной или часовой ставки.

Оплата за работу в выходной / праздничный день (ВД/ПД) = Дневная ставка× 2

Дневная ставка = (Тарифная ставка (оклад) сотрудника + Стимулирующие и компенсационные доплаты и надбавки): количество рабочих дней в месяце, за который рассчитывается доплата.

Если отработан неполный рабочий день, то используем часовую ставку.

Оплата за работу в ВД/ПД = Часовая ставка × 2 × Количество отработанных часов.

Часовая ставка = (Тарифная ставка (оклад) сотрудника + Стимулирующие и компенсационные доплаты и надбавки): Количество рабочих часов в месяце, за который рассчитывается доплата.

Такой порядок действует с июня 2018 года – после опубликования Постановления Конституционного суда от 28.06.2018 № 26-П и письма Минздрава от 25.10.2018 № 16-3/3108910-6506. Ранее при расчете не учитывались стимулирующие и компенсационные доплаты и надбавки.

Пример 1

Сотрудник на окладе (20 тысяч рублей) отработал все дни по графику в мае 2019 года. Дополнительно, в связи с производственной необходимостью, он отработал в свой выходной день (субботу 18 мая) 4 часа по приказу руководителя. Предположим, что сотрудник кроме оклада получает ежемесячную премию в сумме 3 тыс. руб. Рассчитать оплату работы в выходной день.

Решение

Норма рабочего времени в мае 2019 года при 40-часовой рабочей неделе – 143 часа.

Работник отработал в мае 147 часов

Оплата работы 18 мая составит (20 000 + 3 000) / 18 / 8 / * 4 * 2 = 1 277,78 руб.

Следует учитывать, что, по мнению инспекции по труду (см. рубрику «Вопрос-ответ» сайта Онлайнинспекция.рф), премия включается в расчет оплаты за работу в выходной или праздничный день, если выполняются два условия:

• размер премии на момент расчета доплаты известен,

• премия учитывается в том месяце, когда она начислена, срок выплаты в расчет не берется.

Необходимо помнить, что работнику по его желанию за работу в выходной или праздничный день можно предоставить другой день отдыха. Тогда оплата будет производиться в одинарном размере.

Суммированный учет рабочего времени

Суммированный учет рабочего времени характерен для сменного графика работы. В таком случае необходимо учесть несколько моментов:

  1. Определить, работал сотрудник в выходной или праздничный день по графику рабочего времени или сверх графика.

  2. Выяснить, будет ли работник за сверхурочную работу брать отгул. Если нет, то при работе сверх графика сверхурочные за первые 2 часа работы в учетном периоде должны быть оплачены в полуторном размере, за третий и последующие часы – в двойном.

  3. Произвести выплаты за сверхурочные работы по окончании учетного периода – месяца, квартала, иного периода продолжительностью не более года (статьи 99 и 104 ТК РФ).

Пример 2

Водителю организации установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц. Оклад водителя составляет 25 000 руб.

Согласно графику работы в мае 2019 года он должен был отработать 143 часа, в том числе 8 часов в праздничный день 9 мая. Фактически водитель отработал 152 часа. Переработки были 6, 8, 17 мая по 2 часа, 20, 22, 27 мая по 1 часу. Всего в мае было отработано 19 смен. Определить суммарную оплату труда водителя за май 2019 г.

Решение

Так как работа в праздничный день проводилась по графику, водителю было начислено:

  • оклад за месяц,

  • доплату за работу в праздничный день (8 ч) в одинарном размере,

  • доплату за сверхурочную работу (152 – 143 = 9 ч).

Часовая ставка сотрудника:

25 000 руб. : 143 = 174,83 руб./ч.

Доплата за сверхурочную работу:

(174,83 руб./ч × 2 ч × 1,5) + (174,83 руб./ч × 7 ч × 2) = 2 972,11 руб.

Доплата за работу 8 мая:

174,83 руб./ч × 8 ч = 1 398,64 руб.

Всего начислено за май – 29 370,75 руб. (25 000 + 2 972,11 + 1 398,64).

При этом необходимо учитывать, что при суммированном учете рабочего времени количество сверхурочных часов за год не может превышать 120 (статья 99 ТК РФ).

Сдельная оплата труда

Для сдельщиков при необходимости работы в праздничный день в 2 раза увеличиваются сдельные расценки

Пример 3

В организации сборщикам игрушек установлена сдельная оплата труда – 200 рублей за игрушку.

По производственной необходимости сборщика вызывали на работу в праздничные дни – 1 и 9 мая. В каждый день он отработал 8 часов, собрав по 5 игрушек. Какова будет оплата работы в праздничные дни?

Решение

Оплата работы в праздничный день для сборщика составит:

5 шт. × 200 руб./шт. × 2 = 2 000 руб.

За два праздничных дня соответственно 4 тыс. руб.

Если сотрудник в течение месяца работал и в праздничные, и в выходные дни, — ему положена оплата за все отработанное сверх нормального графика время.

В таком случае сдельщикам и работникам, оплата работы которых исчисляется исходя из тарифных ставок, за работу в выходной или нерабочий праздничный день положена оплата исходя из двойных расценок или двойной дневной (часовой) ставки.

Те же, кто трудится на окладе, получает дополнительную оплату в одинарном размере за работу в такие периоды, если общее количество отработанного времени не вышла за границы месячной нормы, и двойную оплату – при работе сверх месячной нормы.

С учетом рассмотренных отличий сумма заработная плата будет равна:

Оплата работы = обычная оплата работы + в праздничные + в выходные.

Как мы уже отмечали выше, возможны 2 вида начислений за работу в выходные и нерабочие праздничные дни:

  • доплата за работу в выходные и праздничные дни,

  • оплата выходных дней и праздничных дней.

Различие в том, что когда сотрудник работает в выходной или нерабочий праздничный день, который для него в соответствии с графиком работы является рабочим днем (при суммированном учете рабочего времени), такие начисления является «доплатой за работу в выходные и праздничные дни». В других случаях — это не доплата, а оплата выходных и праздничных дней.

О том, как отразить оплату выходных и праздничных дней в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.

2. Оплата сверхурочной работы

Оплата сверхурочной работы производится дополнительно к оплате за работу в нормальных условиях труда.

В зависимости от принятой в организации системы оплаты труда в отработанное сверх норм время попадают:

  • поденно — часы сверх установленных на день,

  • понедельно — часы сверх установленных в неделю,

  • суммировано — часы сверх норматива, определенного на период (для этого случая — расчет только по окончании периода),

  • посменно — график смен составлен так, что в него уже заложена переработка сверх норматива по производственному календарю.

Пример 4

Определить оплату за переработанное время, если сотруднику установлен график 2/2, смена длиться 12 часов. По графику, например, на апрель 2019 года выпадает 15 смен – 180 часов. Оклад – 30 тысяч. В месяце 22 рабочих дня, норма по производственному календарю 175 часов. Определить, какую величину составит оплата сверхурочной работы.

Решение

Размер переработки 180 – 175 = 5 часов

Часовая ставка – 30 000 / 175 = 171,43

Размер доплаты = 171,43 * 2* 1,5 + 171,43 * 3 * 2 = 1 542,87

3. Доплата за работу в ночное время

Должна ли в организации быть предусмотрена доплата за работу в ночное время? Безусловно. Ведь работник трудится не в нормальных условиях. Размер доплаты следует установить в ЛНА, учитывая, что такая доплата не может составлять менее 20% часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время (статья 154 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554).

Такое правило действует при любом режиме работы – как обычном, так и сменном.

Пример 5

В апреле 2019 года работник по просьбе работодателя отработал дополнительно 4 часа в ночное время с 22 часов до 02 часов следующего дня. ЛНА установлено, что доплата за ночное время установлена в размере 25% от тарифной ставки (оклада). Оклад – 30 тысяч рублей. Определить, чему будет равна доплата за работу в ночное время и общая оплата труда за месяц.

Решение

Оплата труда за апрель составит:

30 857,14 = 30 000 + (30 000 / 175) * 4 * 1,25

175 — количество рабочих часов в апреле по производственному календарю,

1,25 – увеличенная на 25% часовая ставка.

4. Оплата работы в сверхурочное время

Суммарная оплата труда работников, которым пришлось трудиться в сверхурочное время, определяется сложением суммы оплаты за работы в привычных условиях и доплаты за сверхурочное время.

При этом следует учитывать, что для работников, которым установлен ненормируемый рабочий день, время, отработанное сверх нормальной продолжительности рабочего дня, не признается сверхурочным (Письмо Минтруда России от 05.03.2018 N 14-2/В-149), соответственно доплата за сверхурочную работу для таких работников не предусмотрена.

Единственная компенсация для таких работников – предоставление дополнительного отпуска не менее трех календарных дней (статья 119 ТК РФ).

Как отразить оплату за сверхурочную работу в 1С Бухгалтерия 8 смотрите в видео:

5. Оплата работы в условиях, отличающихся от нормальных, в налоговом учете

Страховые взносы и НДФЛ на суммы, начисленных за работу в условиях, отличающихся от нормальных, начисляются в обычном порядке.

При налоговом учете по налогу на прибыль главное условие, которое необходимо соблюсти – все виды оплаты труда, включая доплаты, должны быть предусмотрены системой оплаты труда в организации и четко прописана в одном из документов:

  • коллективный договор,

  • трудовой договор,

  • локальный нормативный акт (обычно это положение об оплате труда и премировании).

Если все эти условия выполнены, оплату труда и доплаты можно учесть в налоговом учете по налогу на прибыль в качестве расходов.

По мнению ФНС можно учитывать такие доплаты в размерах, установленных компанией в ЛНА (письмо ФНС России от 28 апреля 2005 г. № 02-3-08/93).

Минфин России считает, что в расходы по налогу на прибыль должны включаться только доплаты в размерах, установленных статьей 153 Трудового кодекса РФ (письма Минфина России от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90 и от 4 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/88). Речь идет о доплатах не более чем в 2-х кратном размере.

Эти подходы действуют и в отношении учета аналогичных расходов при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Компании придется самой определить, какого подхода она будет придерживаться, отразив выбранный подход в своей учетной политике по налоговому учету.

В нашей статье мы рассмотрели, как производится оплата работы в выходные и праздничные дни, оплата сверхурочной работы, а также доплата за работу в ночное время. Если у вас остались вопросы, задавайте их в комментариях ниже.

Еще больше полезных материалов на инстаграм и яндекс-дзен

Оплата работы в праздничные и выходные дни и другие виды доплат на предприятии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост