За счет ФСС выплачивают несколько различных социальных пособий. Почти половина из них — это пособия, связанные с рождением детей. Их для простоты иногда так и называют детскими или материнскими.

Содержание статьи:

1. Детские пособия за счет ФСС

2. Бухгалтерские проводки по отражению пособий

3. Отражение пособий в отчетности

4. Особенности оформления и отражения в отчетности пособий в регионах, где действует пилотный проект ФСС

1. Детские пособия за счет ФСС

Женщина, готовящаяся стать мамой, может рассчитывать на следующие пособия:

      1. пособие по беременности и родам,

      2. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности,

      3. единовременное пособие при рождении ребенка,

      4. пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Некоторые пособия могут получать и другие родственники. Например, муж роженицы, ее мама (бабушка ребенка).

1.1 Пособие по беременности и родам

Пособие предоставляется женщинам, имеющим на него право. Основная группа — работающие женщины, с заработной платы которых начисляются страховые взносы. Получить пособие могут и некоторые группы неработающих женщин. Например, учащиеся дневных форм обучения.

В общем случае отпуск по беременности и родам предоставляется с 30 недели беременности, его продолжительность — 140 календарных дней.

Расчет пособия ведется по формулам:

Сумма пособия = Средний дневной заработок * Количество дней пособия

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / Продолжительность расчетного периода в днях.

В качестве расчетного периода берутся 2 календарных года, предшествующие году, в котором появилось право на пособие. Так, если больничный лист выписан в 2019 году, расчетным периодом будет период 2017 – 2018 годов.

По-прежнему действует правило о возможной замене расчетного периода другими годами, если в первоначально определенном периоде заработок был меньше, чем в предшествующие годы.

Из расчетного периода исключаются дни, когда работница болела, либо была в отпуске по рождению или уходу за предыдущим ребенком.

Размер выплат за каждый год (который берется в расчет) не должен превышать максимально установленную сумму за тот же период.

Сумма среднего дневного заработка в 2019 году не может быть меньше 370,85 рублей и больше 2 150,68 рублей. В регионах, где установлены районные коэффициенты, эти суммы увеличиваются на соответствующий коэффициент.

При расчете среднего заработка учитываются суммы, полученные на других местах работы (по справке о заработке).

Если рабочий стаж меньше 6 месяцев — действуют особые правила расчета.

Для расчета этого и других пособий можно воспользоваться калькулятором пособий на сайте ФСС РФ.

1.2. Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности

Для начисления этого пособия необходима соответствующая справка из медицинского учреждения и заявление работницы. Справка выдается при постановке на учет в срок до 12 недель беременности включительно.

На справке обязательно должна быть подпись врача, его личная печать, печать лечебного учреждения. Если справка оформлена не на фирменном бланке, должен быть проставлен штамп медицинской организации.

Размер пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности платится тот, который установлен на дату начала отпуска по беременности и родам, вне зависимости от срока заявления (в установленных законом пределах) и обращения в медучреждение. С февраля 2019 года размер пособия составляет 655,49 рубля.

Размер пособия также увеличивается на районный коэффициент соответствующего региона.

Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности выплачивается обычно одновременно с пособием по беременности и родам, но возможна оплата и в более поздние сроки (в течение 10 календарных дней с даты заявления).

Обратиться за этим пособием, как и за пособием по беременности и родам, необходимо не позднее 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам (статья 17.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).

1.3 Единовременное пособие при рождении ребенка

Это пособие может получить любой из родителей. Если оба родителя не работают, пособие можно получить в органе соцзащиты.

Для получения пособие нужно представить следующие документы:

  • заявление работника,

  • справка о рождении ребенка из ЗАГСа,

  • справка с места работы другого родителя о том, что такое пособие он не получал,

  • для неработающего второго родителя — справка из органов соцзащиты.

Установленный законодательно размер пособия с февраля 2019 года — 17 479,73 рубля. Плюс районный коэффициент в соответствующих регионах.

Пособие при рождении ребенка выплачивается в размере, установленном на дату рождения ребенка.

Размер пособия для второго, третьего и следующих детей будет точно таким же, как и для первого ребенка.

Пособие должно быть выплачено в течение 10 календарных дней с даты заявления (при наличии всех необходимых документов).

Срок, в течение которого необходимо оформить пособие, – 6 месяцев с даты рождения ребенка.

1.4 Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

Расчет пособия ведется по тем же правилам, что и расчет пособия по беременности и родам (исходя из среднего дневного заработка):

Сумма пособия за месяц = Средний дневной заработок * 30,4 * 40%

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / Продолжительность расчетного периода в днях.

Если работница получает это пособие и пособие по беременности и родам в одном календарном году, то расчет среднего дневного заработка будет одинаков.

Если средний дневной заработок окажется меньше минимального, пособие нужно будет посчитать как 40% МРОТ на дату начала отпуска по уходу. Не забываем увеличить сумму на районный коэффициент для регионов, где он установлен.

Необходимо помнить, что при увеличении МРОТ это пособие не пересчитывается (п.п. 11(1), 23 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Но такое правило действует для случаев, когда сумма пособия укладываются в границы, установленные законодательством.

Границы следующе: пособие за полный месяц не может быть ниже минимальной величины, установленной законодательно и ежегодно индексируемой. С февраля 2019 года минимальные суммы пособий установлены в размерах:

  • 3 277,45 рубля для первого ребенка,

  • 6 554,89 рубля для второго и последующих детей.

Пример 1.

Работница находится в отпуске по уходу за вторым ребенком. Пособие, рассчитанное из МРОТ — 4 512 рублей. Какое пособие необходимо заплатить работнице?

Решение

Так как ребенок второй, платить необходимо 6 554,89 рубля. Если речь идет о регионе с установленным районным коэффициентом, дополнительно увеличить сумму пособия на районный коэффициент.

Пример 2

Пособие другой работнице, но тоже за вторым ребенком, было установлено в конце 2018 года в сумме 6 320 рублей. Минимальная величина пособия на тот момент для второго ребенка — 6 284,65 руб.

С февраля 2019 года размер минимального пособия был увеличен до 6 554,89 рубля. Нужно ли работнице с февраля 2019 платить больше?

Решение

Да, размер пособия с февраля 2019 года — 6 554,89 рубля.

Отметим, что пособие за неполный месяц нужно считать пропорционально дням отпуска в конкретном месяце.

1.5 Особые условия выплаты детских пособий с мая 2019 года.

С мая 2019 года вновь назначаемые детские пособия за счет ФСС можно выплачивать только на карты «МИР».

Если пособие, например, по уходу за ребенком до 1,5 лет назначено ранее 01.05.2019, переводить на карту «Мир» его не нужно, можно продолжать перечислять на прежнюю карту. Делать это допускается либо до достижения ребенком возраста 1,5 лет, либо до окончания срока действия банковской карты, но не позже 01.07.2020. Более подробно в Письме ФСС РФ от 05.07.2019 № 02-08-01/16-05-6557л.

Сложнее соблюсти законодательные требования, если карты «Мир» у сотрудника нет, и он отказывается ее оформлять. Работодатель не вправе заставить человека оформить карту (уговорить можно).

В таком случае можно перечислить пособие на любой счет сотрудника, к которому у него нет банковской карты. Сотрудник затем либо получается с такого счета наличные, либо переводит деньги на другой свой банковский счет, к которому уже привязана банковская карта. Так государство пытается развивать отечественную платежную систему. По-прежнему пособие можно выплатить наличными или почтовым переводом. Насколько это удобно и выгодно как сотруднику, так и работодателю, оставим без комментариев.

Кроме того ФСС уточнил, что в том случае, когда сотрудник оформляет карту «Мир» самостоятельно, расходы по ее обслуживанию он осуществляет за свой счет.

Контролировать правильность перечисления пособий будут банки.

Поэтому важным становится заполнение кода «1» в поле 110 «Код выплаты» платежного поручения. С 01.05.2019 проставлять код обязаны все, кто перечисляет пособия: и работодатели, и отделения ФСС в регионах с пилотным проектом (приложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П).

2. Бухгалтерские проводки по отражению пособий.

Бухгалтерские проводки по начислению пособий для всех рассмотренных случаев одинаковы:

Дебет 69.01 Кредит 70 начислено пособие.

Напомним, что в регионах с пилотным проектом проводка по начислению пособия вообще не отражается в учете. Ведь в таких регионах пособие начисляется непосредственно отделением ФСС.

В других регионах организации имеет право уменьшить взносы, подлежащие уплате в ФСС РФ на сумму пособия. Если взносов недостаточно, то недостающая сумма может быть:

зачтена в счет будущих страховых платежей,

возмещена организации органом ФСС РФ (п. п. 2, 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Сложнее приходится бухгалтеру, когда расходы на пособие не приняты ФСС к зачету.

В этих случаях необходимо сделать сторнирующую проводку по начислению пособия, начислить взносы и удержать НДФЛ.

Более подробные бухгалтерские проводки по отражению не принятых расходов по пособиям — в таблице 1.

Таблица 1.

Факт хозяйственной жизни

Бухгалтерская проводка

Дебет

Кредит

Сторно пособие за счет ФСС

69.01 (сторно)

70 (сторно)

Расходы по выплате пособия отражены как не учитываемые при налогообложении

91.02

70

Начислены страховые взносы

91.02

69 (по субсчетам)

Удержан НДФЛ (не признан сам факт страхового случая)

70

68.01

НДФЛ удерживается в ближайшую выплату заработной платы.

Об отражении факта неприятия расходов ФСС в отчетности — в следующем разделе статьи.

3. Отражение пособий в отчетности

Рассмотри отражение пособий в отчетности для регионов, в которых еще не действует пилотный проект ФСС РФ.

Расчет по форме 4-ФСС

Так как «детские» («материнские») пособия страховыми взносами не облагаются, они показываются в расчете в таблице 1 обособленно. Их сумма сначала отражается в общей сумме выплат в пользу физических лиц (строка 1), а затем в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (строка 2).

В итоге – в состав базы для обложения страховыми вносами (строка 3) суммы пособий, связанных с материнством не попадают. Ведь база определяется как разница строк 1 и 2.

Расчет по страховым взносам

В отчете по страховым взносам суммы выплаченных пособий показываются в составе общих доходов, выплачиваемых физическим лицам, и в составе сумм, не облагаемых взносами (стр. 040 подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, стр. 030, 070 и 090 приложения 2, стр. 060 и 100 приложения 3).

Особенности заполнения Расчета по страховым взносам

для регионов, которые перешли на пилотный проект с июля 2019 года (с расчета за 9 месяцев 2019 г.):

  • В приложении 2, стр. 070 не заполняют графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода (ни «всего», ни «помесячно»). Заполняется только графа «Всего с начала расчетного периода», в которых указываются пособия за январь — июнь 2019 г.

  • В стр. 001 приложения 2 указывается признак «1» — «прямые выплаты из ФСС» (Письмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@; пп. 11.4, 11.5, 11.13, 12.1 Порядка).

НДФЛ

Отражение пособий в отчетности по НДФЛ производится только в случаях, когда расходы на пособие не применяются ФСС РФ.

С рассматриваемых в нашей статье пособий НДФЛ не удерживается. Соответственно, в отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ никак не отражается).

НДФЛ может возникнуть, если расходы по выплате пособия не приняты ФСС. По этому вопросу позиции контролирующих и судебных органов неоднозначны.

Если ФСС не оспаривается сам факт страхового случая, то даже если расходы на пособие не признаются, выплата продолжается считаться пособием и не облагается НДФЛ (Определение ВС от 04.08.2017 № 308-КГ17-680).

Если же выплата не признается пособием, то НДФЛ удержать придется, а значит и подать уточненную отчетность по НДФЛ за соответствующие отчетные периоды.

Кроме того, аналогично придется поступить (начислить НДФЛ и уточнить отчетность) в случаях, когда расходы на пособия приняты частично. В этом случае не принятые к зачету суммы считаются доплатами к пособию и облагаются НДФЛ (Письма Минфина от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299).

4. Особенности оформления и отражения в отчетности пособий в регионах, где действует пилотный проект ФСС

В регионах, где действует пилотный проект, рассматриваемые пособия начисляются непосредственно ФСС РФ и за счет ФСС РФ, в отчетности организаций не отражаются.

Исключения — так называемые переходные периоды, т.е. периоды, когда пилотный проект на территории какого-либо региона вступает в действие не с начала календарного года. Пример отражения пособий мы рассмотрели в предыдущем разделе.

Оформление пособий идет через работодателя. Именно работодателю подается заявление на пособие и все необходимые документы. Затем работодатель отправляет заявление и документы в свое отделение ФСС РФ, сопроводив их описью, в которой перечисляется полный список представленных в ФСС РФ документов.

Напомним, что в случае изменения условий выплаты пособий, работодатель должен известить свое отделение ФСС РФ о таких изменениях в 3-хдневный срок. Например, это нужно будет сделать, когда работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет захочет выйти из отпуска на полный рабочий день до достижения ребенком возраста 1,5 лет, либо захочет прекратить отпуск, в связи с тем, что отпуск будет переоформлен на отца ребенка.

В статье мы рассмотрели пособия за счет ФСС, связанные с материнством. Если у вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Хотите изучить зарплату от А до Я? приходите на наш курс «Азбука расчета зарплаты». Теория и практика в двух программах: 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 и 1С ЗУП 3.1

Пособия за счет ФСС: виды и учет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сайт размещается на хостинге Спринтхост