Учет алиментов

Учет удержаний алиментов — тема, актуальная для любой организации. Чаще всего речь идет об удержании алиментов на детей. Но возможны и другие варианты. Рассмотрим учет удержаний алиментов в организации с точки зрения бухгалтера.

Содержание статьи:

1. Учет алиментов основные правила и нормативная база

2. Документы при учете алиментов

3. Учет удержаний алиментов

4. Учет алиментов проводки

5. Учет алиментов примеры

1. Учет алиментов основные правила и нормативная база

Согласно разделу V Семейного кодекса РФ (СК РФ) под алиментами понимают средства на содержание членов семьи, которые по тем или иным причинам не могут себя содержать самостоятельно. Это, прежде всего несовершеннолетние дети, нетрудоспособные (нуждающиеся) родители и супруги, другие родственники.

Алименты удерживаются из заработной платы и перечисляются нуждающемуся. Либо на основании исполнительных документов, либо по добровольному самостоятельному решению физического лица – плательщика алиментов.

Основные правила, касающиеся удержания алиментов, прописаны в Федеральном законе от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве».

Перечень доходов работника, с которых нужно удерживать алименты на несовершеннолетних детей, содержится в Постановлении Правительства РФ № 841 от 18.07.1996.

Это все начисления по заработной платы и стимулированию работника, пенсии, стипендии, пособия, доходы от сдачи имущества в аренду, ценных бумаг и другие.

Минтруд РФ в своем письме от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816 рекомендовал использовать это перечень и в случаях, когда плательщиками являются совершеннолетние дети, выплачивающие алименты родителям.

Советуем бухгалтеру ознакомиться и с Методическими рекомендациями по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. Федеральной службой судебных приставов от 19.06.2012 № 01-16. Именно в этом документе есть целый раздел, посвященный порядку проведения проверок бухгалтерий предприятий (организаций), имеющих обязанности по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментов.

2. Документы при учете алиментов

Алименты в бухгалтерском учете отражаются, как и другие факты хозяйственной жизни, на основании первичных документов.

Основными исполнительными документами являются:

1. Исполнительный лист (оригинал)

2. Судебный приказ (оригинал)

3. Соглашение об уплате алиментов, заверенное нотариально (оригинал или копия, также заверенная нотариально).

Исполнительный лист может поступить в бухгалтерию и в виде копии, но только в том случае, когда он является приложением к постановлению пристава-исполнителя об обращении взыскания на зарплату сотрудника (ч.3 ст.98 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007).

Копии исполнительного листа в других случаях приниматься работодателем для исполнения не должны.

Исполнительные документы могут быть отправлены (предъявлены) как судебным исполнителем, так и получателем алиментов.

В случае добровольного решения работника перечислять алименты в адрес своих родственников он должен обратиться к руководителю. Если руководитель даст согласие на такие перечисления, то необходимо написать заявление в произвольной форме.

В заявлении должны быть указаны:

1. Лицо, в пользу которого удерживаются алименты

2. Срок начала удержания и сумма удержания

3. Суммы, из которых удерживаются алименты. Так как удержание будет осуществляться на добровольной основе, а не в рамках закона, заявитель может ограничить сумму, например, только суммой оклада. И попросить с ежемесячной премии, отпускных, любых других начислений алименты не удерживать.

4. Банковские реквизиты получателя алиментов

5. Согласие работника на удержание из зарплаты комиссии банка за перечисление алиментов.

Документы по удержанию алиментов должны фиксироваться в «Журнале движения исполнительных документов».

Для упрощения работы бухгалтера будет не лишним подготовить и образцы документов, которые могут потребоваться:

• Заявления о выдаче справки об удержанных алиментов

• Справки об удержанных с работника алиментов

• Платежного поручения на перечисление алиментов

• Сообщения судебному приставу (взыскателю алиментов) об увольнении сотрудника, с которого удерживались алименты.

Зачастую в исполнительном листе есть пункт о представлении ежеквартальной отчетности по удержанию алиментов. И хотя такое требование прямо не предусмотрено нормативными документами, выполнять его, на наш взгляд, следует.

Особые правила оформления платежных поручений вступили с 01.06.2020. Теперь в поле 20 платежного поручения необходимо указывать код. В 1С 8.3 операция автоматизирована. При подготовке платежного поручения непосредственно в адрес физического лица заполняется поле «Удержание по исполнительному листу». Необходимо выбрать один из вариантов:

1 — разрешено, с ограничением по сумме,

2 — запрещено (без оговорок),

3 — запрещено (с оговорками для алиментов).

Документы при учете алиментов следует хранить в организации 5 лет.

За утерю или отсутствие документов по исполнительному производству предусмотрены штрафы по статье 17.12 КоАП РФ:

2 500,00 — на должностное лицо

15 000,00 – 20 000,00 — на руководителя или главного бухгалтера,

50 000,00 – 100 000,00 — на юридическое лицо.

3. Учет удержаний алиментов

Размер удержаний при добровольной уплате алиментов ничем не ограничен.

Если взыскание происходит по исполнительным документам, то размер удержаний в % (долях) от заработка и прочих, установленных законодательством доходов, определяется согласно соглашению об уплате алиментов.

Если такого соглашения нет, то согласно статье 81 СК РФ удерживается:

1/4 — на одного ребенка,

1/3 — на двух детей,

½ — на трех и более детей.

Это верхняя граница удержаний. Суд может уменьшить размер удержания, исходя из обстоятельств рассматриваемого дела об алиментах. Например, материального положения плательщика алиментов, его прочих финансовых обязательств.

В случаях, когда у плательщика алиментов отсутствует постоянный доход, суд может установить размер алиментов и в абсолютной (твердой) сумме. Например, 5 тыс. рублей в месяц.

При удержании алиментов нужно соблюдать и правила удержаний из заработной платы, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ (ТК РФ). В общем случае верхняя граница удержания алиментов — не более 50 % заработка, причитающегося работнику после удержания НДФЛ.

В некоторых случаях сумма удержаний может достигать 70% от суммы дохода работника после удержания НДФЛ.

Это следующие случаи:

— алименты взыскиваются на несовершеннолетних детей,

— алименты с заработка осужденного, отбывающего наказание в виде исправительные работ на основании приговора суда,

— удержания при возмещении вреда, причиненного здоровью других людей,

— удержания при возмещении вреда лицам в связи со смертью кормильца,

— возмещения ущерба, связанного с преступлением.

Удерживать алименты можно не со всех доходов плательщика алиментов.

Перечень доходов, с которых алименты не удерживаются, приведен в статье 101 Закона № 229-ФЗ. Вот некоторые из них:

1. Суммы по возмещению вреда, причиненного здоровью,

2. Суммы по возмещению вреда в связи со смертью кормильца,

3. Суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья и травмы при исполнении ими служебных обязанностей,

4. Выплаты бюджетных средств гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф,

5. Компенсационные выплаты, выплачиваемые согласно трудовому законодательству РФ в связи с:

• служебной командировкой,

• изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику,

• выплатой денежных суммы, связанных с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью родных.

На момент написания статьи в этом списке 19 видов таких доходов.

В некоторых случаях с доходов, перечисленных в п.п. 1 и 4, все равно удерживаются алименты, Например, на несовершеннолетних детей и по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца.

Если на работника пришло несколько исполнительных документов, тоже нужно соблюдать очередность при удержании по ним. Сначала в полном объеме должны быть исполнены документы первой очереди, и только потом — следующих очередей (ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Алименты относятся к первой очереди.

Удержания алиментов нужно проводить с момента получения исполнительного документа, либо с даты указанной в нем.

Срок перечисления алиментов получателю — 3 рабочих дня с момента выплаты дохода работнику, с которого удерживаются алименты.

Удержание алиментов прекращается в момент истечения срока удержания или при увольнении работника.

Об увольнении такого работника необходимо сообщить судебному приставу и заявителю. Вот только сроки разными нормативными актами установлены разные. Согласно Семейному кодексу на это дается 3 рабочих дня. Согласно Закону № 229-ФЗ сделать это нужно незамедлительно (не позднее следующего дня). В случае окончания удержания (увольнения работника) исполнительный документ (оригинал) необходимо вернуть судебному приставу или взыскателю в течение следующего дня после окончания взыскания.

На возвращаемом документе ставится отметка об основании окончания исполнения, периоде, в течение которого исполнительный лист находился в организации, а также о взысканной сумме в случае частичного исполнения документа.

4. Учет алиментов проводки

Алименты в бухгалтерском учете отражаются следующим образом.

Удержание алиментов:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия (БП) установлен субсчет для удержаний алиментов — 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников»

Выплата алиментов отражается проводкой

Дебет 76 Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

При перечислении алиментов через банк придется заплатить банковскую комиссию по перечислению алиментов. Отнести ее сумму на расходы организации нельзя. Ее нужно удержать из доходов плательщика алиментов, предварительно оформив согласие на это удержание.

Бухгалтерская проводка

Дебет 70 Кредит 76

В 1С 8.3 БП субсчет для такого удержания 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников».

Вид удержания в зарплатном блоке 1С 8.3 БП — «Вознаграждение платежного агента».

Необходимо учесть, что учет по документу «Исполнительный лист» в 1С 8.3 БП автоматизирован не полностью. Удержание алиментов производится со всей суммы начислений работнику. Бухгалтеру необходимо проверять, не было ли начислений, с которых алименты не удерживаются. Если такие начисления были, делать ручную корректировку.

5.Учет алиментов примеры

Учет алиментов примеры из практики.

Пример 1

В организацию 31.07.2020 поступил исполнительный лист – алименты на 1 ребенка. В самом исполнительном листе дата начала удержания не указана. Установленный процент удержаний — 25%. Начислено за июль 30 000,00, за август – 35 000,00. Рассчитать сумму первого удержания алиментов.

Решение

Дата, с которой начинается удержание алиментов, по общему правилу указывается в исполнительном листе. Обычно используется стандартная формулировка «взыскать… ежемесячно начиная с «ХХ.ХХ.2020» по день совершеннолетия ребенка». Если дата не указана, а зарплата за июль еще не выплачена, удержание необходимо начать с зарплаты за июль.

1. НДФЛ — 30 000,00 * 13 % =3 900,00

2. Сумма алиментов — (30 000,00 – 3 900,00) * 25 % = 6 525,00

Пример 2

В организацию поступило 2 исполнительных листа на удержание алиментов на детей от разных браков. Процент удержаний в обоих листах – 25%, Зарплата 50 тысяч рублей. Есть заявление на налоговый вычет на двоих детей. Рассчитать сумму алиментов.

Решение

1. НДФЛ — (50 000 – 2 * 1 400,00) * 13 % = 6 136,00

2. Сумма алиментов на каждого ребенка — (50 000,00 – 6 136,00) * 25 % = 10 966,00

3. Сумма удержаний алиментов всего — 2 * 10 966,00 = 21 932,00

Пример 3

Рассчитать сумму алиментов за август 2020 года, если ребенку 17 августа исполнилось 18 лет. Оклад работника 40 тыс. рублей. Есть заявление на стандартный вычет на ребенка. Размер отчислений — 25%. 14.08.2020 выплачены отпускные в сумме 21 000,00, т.к. работник идет в отпуск с 20.08.2020 на 14 дней.

Решение

При расчете алиментов учитываются рабочие дни, когда ребенку еще не исполнилось 18 лет, включая и день рождения. Зарплата учитывается за уже отработанное время. Сумма отпускных, выплаченных до достижения ребенком 18 лет, в расчет не включается, так как начисление относится к периоду с 20.08.2020.

1. Рабочих дней в августе 2020 — 21, принимается в расчет 11 рабочих дней (с 1 по 17 августа).

2. Зарплата за 17 дней августа 40 000,00 / 21 * 11 = 20 952,38

3. НДФЛ — (20 952,38 – 1 400,00) * 13 % = 2 542,00

4. Сумма алиментов — (20 952,38 – 2 542,00) * 25 % = 4 602,60

Пример 4

Рассчитать сумму алиментов за июль 2020 года. Сотруднику начислен оклад в сумме 40 тыс. рублей и компенсация за использование личного инструмента в сумме 5 тыс. рублей. Размер отчислений по исполнительному листу – 1/3.

Решение

Сумма компенсации относится к тем немногим начислениям, с которых не удерживаются алименты (ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

1. НДФЛ — 40 000,00 * 13 % = 5 200,00

2. Сумма алиментов — (40 000,00 – 5 200,00) / 3 = 11 600,00

Мы с вами рассмотрели основные правила удержания алиментов в организациях: учет алиментов проводки, учет алиментов примеры. Если у вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Присоединяйтесь к нашему курсу по зарплате

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Наш канал на яндекс-дзен