В современной экономике НДС стал неотъемлемой частью налоговой системы, играя важную роль в формировании бюджета и регулировании экономических процессов. В данной статье мы рассмотрим основные аспекты бухгалтерского учета НДС, его принципы и ключевые моменты, которые бухгалтерам необходимо учитывать при работе с этим налогом. Разберемся в механизмах начисления и учета НДС.
Содержание статьи:
1. НДС в бухгалтерском учете
2.Счета учета НДС
3.Бухгалтерские проводки по НДС
4.Уплата НДС в бюджет
1. НДС в бухгалтерском учете
Налог на добавленную стоимость, или НДС, регулируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, установившей основную ставку налога в размере 20%.
Существует два типа НДС: входящий и исходящий. Входящий НДС начисляется на поступившие товары, материалы и другие ресурсы.
Предприятие уплачивает этот налог вместе со стоимостью полученных товаров и материалов поставщику. Например, если стоимость материалов составляет 80 000 рублей, то НДС от этой суммы составит 16 000 рублей (80 000 руб.*20%).
Соответственно, поставщику будет уплачено 96 000 рублей (из них 80 000 руб. за материалы и 16 000 руб. НДС). Сумму НДС поставщик предприятия должен заплатить в бюджет, так как это налог, а предприятие, которое сделало оплату поставщику, может вернуть сумму НДС из бюджета.
Для этого должны соблюдаться два условия:
от поставщика получен счет-фактура
ценности были оприходованы
Второй вид НДС – это исходящий НДС, начисляется на реализацию. Например, предприятие реализует товары на сумму 96 000 рублей включая НДС (стоимость товаров 80 000 рублей, НДС 16 000 рублей). Из этой суммы выручка предприятия составляет 80 000 рублей, а 16 000 рублей – это налог, который нужно заплатить в бюджет.
Таким образом, предприятие сравнивает суммы входящего и исходящего НДС.
2. Счета учета НДС
Учет НДС осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В рамках программы 1С Бухгалтерия 8, НДС учитывается на субсчете 2. Счет 68 является активно-пассивным. При дебетовой записи на счете происходит уменьшение задолженности предприятия перед бюджетом, в то время как при кредитовой записи происходит увеличение. Счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо указывает на задолженность бюджета перед организацией, например, если предприятие имеет право на возмещение НДС из бюджета. Кредитовое сальдо, в свою очередь, свидетельствует о задолженности предприятия перед бюджетом.
Входящий НДС учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
3. Бухгалтерские проводки по НДС
После получения от поставщика счета-фактуры с указанным налогом, бухгалтер проводит следующие операции:
Дебет 41 (08, 10, 20, 44 и т.д.), Кредит 60 — получены товары (основные средства, материалы или услуги) без учета налога;
Дебет 19, Кредит 60 — отражение входного налога на добавленную стоимость.
Дальнейшие шаги зависят от возможности принятия входного НДС к вычету, которая определяется назначением товара (работы, услуги) в операциях. Существуют три варианта в зависимости от дальнейшего использования поступивших ценностей:
Вариант 1: В операциях, подлежащих налогообложению по НДС. Принятие к вычету допустимо. Бухгалтер осуществляет проводку, уменьшающую задолженность перед бюджетом:
Дебет 68, Кредит 19 — принятие входного налога на добавленную стоимость к вычету.
Вариант 2: В операциях, не подлежащих обложению НДС (освобожденных согласно статье 149 НК РФ, не учитываемых как реализация, экспорт и прочее). Согласно общему правилу, налог включается в стоимость оприходованного товара, работы, услуги. Бухгалтер проводит операцию дебетом счета 41 (08, 10, 20, 44 и т.д.) и кредитом счета 19.
Вариант 3 предполагает операции как с облагаемым, так и с необлагаемым налогом на добавленную стоимость. В данном случае требуется ведение раздельного учета. Входной налог разделяется на две части пропорционально долям операций, подлежащих налогообложению, и тех, которые не облагаются налогом. Первую часть входного налога принимают к вычету, как описано в варианте 1, а вторую часть включают в стоимость, согласно варианту 2. Порядок ведения раздельного учета следует установить в учетной политике предприятия.
При передаче товара, выполнении работ или предоставлении услуг, налог, выставленный покупателю, регистрируется по кредиту счета 68 (увеличивается задолженность перед бюджетом). Дебетовая сторона зависит от вида реализации: основной или нет.
Дт 90.03 Кт 68 — реализация по обычному виду деятельности
Дт 91.02 Кт 68 — реализация по неосновному виду деятельности
Пример:
Предприятие приобрело 100 ед. товара брюки женские по цене 120 руб. включая НДС 20%. Получен счет-фактура от поставщика. 100 ед. товара было реализовано по цене 180 руб. включая НДС 20%.
Дт 41 Кт 60 — 10 000 руб. (100*100 руб.) получен товар от поставщика
Дт 19 Кт 60 — 2 000 руб. (12000*20/120) НДС по товару
Предположим, что у нас есть счет-фактура и товар оприходован. Значит НДС по товару можно поставить к вычету
Дт 68.02 Кт 19 — 2 000 руб.
Далее делаем реализацию товара
Дт 62 Кт 90.01 — 18 000 руб. реализован товар с НДС
Дт 90.03 Кт 68.02 — 3 000 руб.начислен НДС по реализации
Дт 90.02 Кт 41 — 10 000 руб. списана стоимость товара
Таким образом по дебету счета у нас получилось 2 000 руб., а по кредиту 3 000 руб. Это означает, что разницу мы должны уплатить в бюджет 3 000 — 2 000 = 1 000 руб. сумма налога к уплате.
Решите эту же задачу, если по условию было реализовано всего 50 ед. товара и определите кто кому будет должен, наше предприятие бюджету или бюджет нам. Пишите ваш ответ в комментариях.
4. Уплата НДС в бюджет
Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость представляет собой кредитовое сальдо на субсчете 68 «НДС».
С 2023 года НДС уплачивается в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет.
Погашение этой задолженности в учете осуществляется следующими проводками:
Дебет 68 «НДС», Кредит 68 «ЕНП» — задолженность по НДС учтена в составе единого налогового платежа;
Дебет 68 «ЕНП», Кредит 51 — единый налоговый платеж перечислен в бюджет.
Если вам нужно научиться отражать операции по НДС в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, обратите внимание на наш курс.
Подписывайтесь на наш телеграм
