Материальная ответственность за задержку зарплаты: ст. 236 ТК

Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты установлена ст. 236 ТК РФ: за каждый день просрочки работнику начисляется денежная компенсация не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ от невыплаченной суммы, причём независимо от вины компании и без какого-либо заявления от сотрудника. В статье — формула и примеры расчёта по ставке 14,25%, действующей с 19 июня 2026 года, правила при изменении ставки внутри периода просрочки, налогообложение компенсации, а также два соседних инструмента работника: моральный вред по ст. 237 и приостановка работы по ст. 142. Кадровику этот материал закроет вопрос «как посчитать и как провести», руководителю — «во что реально обходится привычка платить на три дня позже».

Автор статьи — Юлия К, специалист по кадровому делопроизводству, трудовому праву и электронному документообороту с опытом более 10 лет. Имеет высшее юридическое образование (трудовое право), более 10 лет в кадровом консалтинге, практический опыт внедрения КЭДО и ЭЦП. Автор публикаций в профильных изданиях по HR.

Что такое материальная ответственность работодателя по ст. 236 ТК РФ

Ст. 236 ТК РФ обязывает работодателя при нарушении срока выплаты зарплаты, отпускных, расчёта при увольнении и других сумм выплатить их с процентами. Компенсация начисляется со дня, следующего за установленным днём выплаты, по день фактического расчёта включительно. Обратите внимание на слово «обязывает»: это не право работника требовать, а обязанность работодателя начислить самому. Работник ничего не пишет, никуда не обращается — бухгалтерия считает и платит вместе с задержанной суммой.

Вина значения не имеет. Банк потерял платёжку, казначейство заблокировало счёт, бухгалтер ушёл на больничку в день выплаты — компенсация всё равно начисляется. Убытки с виновного банка компания потом взыскивает отдельно, в гражданском порядке, но работник получает свои проценты в любом случае. Жёстко? Да. Зато без споров о причинах.

Перечень выплат открытый: зарплата и аванс, отпускные, больничные за счёт работодателя, премии из системы оплаты труда, компенсация за неиспользованный отпуск, окончательный расчёт по ст. 140 ТК, выходные пособия. С 30 января 2024 года норма прямо охватывает и суммы, которые работнику не начислили вовсе, но которые ему присудил суд либо признал сам работодатель: проценты считаются так, как если бы деньги задержали с той даты, когда они должны были быть выплачены. Старая схема «не начислил — процентов не должен» закрыта законодателем после позиции Конституционного суда.

Юлия К, эксперт по трудовому праву:
«Кадровики до сих пор спрашивают: сотрудник же не требовал компенсацию, зачем начислять? Затем, что при проверке инспектор доначислит её за весь период сам, плюс оформит протокол за невыплату — это отдельное нарушение. Задним числом провести эти суммы красиво уже не получится. Дешевле поставить в зубе автоначисление: три дня настройки, и вопрос закрыт навсегда.»

Формула и примеры расчёта компенсации за задержку выплаты

Формула: компенсация = сумма долга на руки × ключевая ставка ЦБ × 1/150 × количество дней просрочки. База — именно сумма к выплате на руки, после удержания НДФЛ: задержали ведь то, что человек должен был получить. С 19 июня 2026 года ключевая ставка — 14,25% годовых.

Пример 1. Зарплата 80 000 руб. на руки, срок выплаты 5-е число, фактически выплатили 12-го. Просрочка — 7 дней (с 6-го по 12-е включительно). Компенсация: 80 000 × 14,25% × 1/150 × 7 = 532 руб.

Пример 2. Задержка расчёта при увольнении 156 400 руб. на 45 дней: 156 400 × 14,25% × 1/150 × 45 = 6 686,10 руб.

Пример 3, с изменением ставки. Если внутри периода просрочки ЦБ менял ключевую, расчёт делится на отрезки: по каждому отрезку своя ставка, результаты складываются. Долг 100 000 руб., 30 дней просрочки, из которых 12 дней действовала ставка 14,50%, потом 18 дней — 14,25%: (100 000 × 14,5% × 1/150 × 12) + (100 000 × 14,25% × 1/150 × 18) = 1 160 + 1 710 = 2 870 руб.

1/150 — это минимум. Коллективным договором, ЛНА или трудовым договором размер можно повысить — 1/100, 1/50, как договоритесь. Понизить нельзя, такое условие ничтожно. На практике повышенный размер встречается в коллективных договорах крупных производств, где профсоюз реально торгуется.

Выходные и праздники из подсчёта дней не выбрасываются: считаются календарные дни. А вот если установленный день выплаты попал на выходной, платить надо накануне (ст. 136 ТК) — и просрочка при опоздании пойдёт от этого «накануне», что регулярно ловят при проверках. Прикинуть сумму на руки для базы расчёта удобно в калькуляторе ниже.

Юлия К, консультант по кадровым процессам:
«Любимые грабли расчётчиков — считать компенсацию от начисленной суммы с НДФЛ и по рабочим дням. Оба варианта неверны: база — на руки, дни — календарные. И ещё один момент, который всплывает в каждом втором аудите: аванс. Задержали аванс на два дня, расчёт выплатили вовремя — компенсация за эти два дня всё равно положена, отдельной строкой в расчётке.»

НДФЛ и страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

С 2024 года позиция ведомств единая: компенсация по ст. 236 ТК облагается НДФЛ. Логика Минфина — это не возмещение затрат работника, а мера ответственности, освобождения в ст. 217 НК для неё нет. Страховыми взносами компенсация тоже облагается — здесь ФНС и СФР давно стоят на своём, и судебная практика последнего времени спорить с этим не помогает.

В учёте компенсацию показывают отдельной строкой в расчётном листке, в отчётность по НДФЛ она попадает как доход с собственным кодом. В расходы по налогу на прибыль её принять нельзя — Минфин против, это санкция за нарушение, а не расход на оплату труда. То есть компания платит компенсацию из чистой прибыли, сверху НДФЛ-агентирование и взносы. Итоговая цена трёхдневной привычки задерживать выплаты получается ощутимо выше формального 1/150.

Компенсация при задержке на один день и при хронических коротких задержках

Задержка на один день — уже основание для компенсации. 95 руб. со 100 000 руб. долга за день выглядят несерьёзно, и работодатели этим утешаются. Зря, и вот почему. Первое: невыплата самой компенсации — самостоятельное нарушение по ч. 6 ст. 5.27 КоАП, штраф юрлицу от 30 000 до 50 000 руб. Второе: при проверке ГИТ доначисление делается по всем работникам за весь проверяемый период. Компания на 300 человек с фондом 25 млн руб. в месяц и стабильной задержкой в 3 дня накапливает за год долг по компенсациям в районе 500-550 тысяч — и одновременно годовую историю нарушений для протокола.

В практике Азбуха хронические короткие задержки почти всегда оказываются не финансовой проблемой, а организационной: реестры на подпись уходят в последний момент, даты в ПВТР не совпадают с реальным зарплатным календарём бухгалтерии, обособки платят по своим привычкам. Это чинится регламентом и автоматизацией, а не деньгами.

Юлия К, специалист по кадровому делопроизводству:
«У одного клиента (ритейл, 700 человек, 4 юрика) задержки по 2-3 дня шли годами — просто потому, что зарплатный реестр согласовывали три человека по почте. Перевели маршрут согласования в электронный вид, поставили автозакрытие этапа — задержки кончились за месяц. Сумма вопроса была не в деньгах вообще: деньги на счету лежали, реестр гулял по ящикам.»

Моральный вред и приостановка работы: что ещё может работник

Кроме процентов, работник вправе взыскать моральный вред по ст. 237 ТК РФ — по соглашению сторон или через суд. Суммы в практике скромные, чаще 3 000-10 000 руб., но при массовом иске умножаются на число истцов. Плюс суд взыщет судебные расходы, а по трудовым спорам работник освобождён от госпошлины.

Второй инструмент серьёзнее. При задержке свыше 15 дней работник вправе письменно известить работодателя и приостановить работу до выплаты (ст. 142 ТК РФ). За весь период приостановки сохраняется средний заработок — то есть человек законно сидит дома за счёт компании. Выйти он обязан на следующий рабочий день после письменного уведомления о готовности рассчитаться. Приостановка запрещена госслужащим, военным, работникам опасных производств и сфер жизнеобеспечения, а также в периоды военного и чрезвычайного положения — но обычного офисного или производственного персонала коммерческой компании запрет не касается.

Оформлять дни приостановки как прогул — ошибка с гарантированным проигрышем: суд восстановит работника, взыщет средний заработок за вынужденный прогул и моральный вред. Жалобу при этом сотрудник подаст за 10 минут через Онлайнинспекцию.рф, и внеплановая проверка по долгам зарплаты согласовывается прокуратурой без затруднений — задержка зарплаты входит в индикаторы, при которых мораторий на проверки не работает.

Типичные ошибки работодателей при выплате компенсации

Первая — платить компенсацию только по требованию работника. Мотив: зачем отдавать то, что не просят. Цена: доначисление за весь период при проверке плюс штраф до 50 000 руб. юрлицу; при долгой практике — штраф и по повторной части, до 100 000 руб.

Вторая — считать от суммы с НДФЛ или по рабочим дням. Ошибка в обе стороны: от начисленной суммы — переплата, по рабочим дням — недоплата, и недоплата компенсации сама становится задержкой выплаты со всеми последствиями.

Третья — забывать про разовые выплаты. Отпускные, выплаченные за день до отпуска вместо трёх, расчёт уволенному через неделю после увольнения, годовая премия из положения о премировании с опозданием на месяц — всё это база для процентов. Кадровая помнит про зарплату, но отпускные и расчёты при увольнении стабильно выпадают.

Четвёртая — не фиксировать даты выплат в документах единообразно. В ПВТР 5-е и 20-е, в трудовых договорах «не позднее 10-го», банк платит 7-го. При споре суд возьмёт наиболее выгодную работнику дату, а инспектор оформит расхождение как отдельное нарушение. Сверка трёх источников занимает час; какие ещё документы смотрит инспектор при визите — собрано в перечне кадровых документов для проверки ГИТ.

Стоимость автоматизации расчётных листков и кадровых документов в Азбуха

Электронные расчётки с отдельной строкой компенсации, маршруты согласования реестров и синхронизация с 1С:ЗУП входят в модуль КЭДО; стоимость зависит от численности штата и набора модулей.

По модулю КЭДО действует минимальный платёж 34 300 ₽/год и пробный период 30 дней; итог зависит от штата и модулей — актуальные цены сервиса Азбуха помогут посчитать бюджет под вашу численность.

Как рассчитать и выплатить компенсацию за задержку: пошаговый порядок

1. Шаг 1. Определите сумму долга на руки по каждому работнику и дату начала просрочки — день, следующий за датой выплаты из ПВТР или договора.
2. Шаг 2. Посчитайте календарные дни просрочки по день фактической выплаты включительно; при изменении ключевой ставки разбейте период на отрезки.
3. Шаг 3. Примените формулу: сумма × ставка × 1/150 × дни (или повышенный размер из вашего ЛНА).
4. Шаг 4. Начислите компенсацию, удержите НДФЛ, начислите взносы и выплатите её вместе с задержанной суммой одним платежом.
5. Шаг 5. Отразите компенсацию отдельной строкой в расчётном листке и сохраните расчёт — при проверке ГИТ он снимет большинство вопросов.

Вывод

Материальная ответственность по ст. 236 ТК — самый предсказуемый из всех видов ответственности за задержку: формула фиксированная, вина не обсуждается, начисление обязательное. За ней не стоит следователь, но именно она превращает каждую короткую задержку в измеримые деньги: 1/150 ключевой ставки в день по каждому работнику, без вычета в расходы, с НДФЛ и взносами сверху. Управляется этот риск не героизмом бухгалтерии, а порядком: единые даты в документах, автоначисление компенсаций, электронные расчётки. Сервис Азбуха закрывает кадровую часть этой задачи — от расчётных листков до маршрутов согласования зарплатных реестров.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли заявление работника для выплаты компенсации по ст. 236 ТК?

Нет. Обязанность начислить и выплатить компенсацию возникает у работодателя автоматически в силу закона — со дня, следующего за установленным сроком выплаты. Отсутствие заявления или претензии работника от обязанности не освобождает и при проверке ГИТ аргументом не признаётся.

Компенсация считается от суммы до вычета НДФЛ или после?

От суммы после удержания НДФЛ — того, что работник должен был получить на руки. Задержана именно эта сумма, налог работодатель в любом случае перечисляет в бюджет как агент. Считать от начисленной суммы — распространённая ошибка, ведущая к переплате.

Начисляется ли компенсация за задержку аванса?

Да. Аванс — это зарплата за первую половину месяца, и ст. 236 ТК применяется к нему в полном объёме. Компенсация считается отдельно за дни просрочки аванса и отдельно за просрочку расчёта, даже если вторая выплата прошла вовремя.

Действует ли компенсация при задержке отпускных, выплаченных позже трёх дней до отпуска?

Действует. Отпускные выплачиваются не позднее чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). Просрочка идёт со дня, следующего за крайней датой, по день фактической выплаты. Дополнительно работник вправе потребовать перенести отпуск, если отпускные не выплачены вовремя.

Можно ли учесть компенсацию за задержку зарплаты в расходах по налогу на прибыль?

Позиция Минфина — нельзя: компенсация по ст. 236 ТК — мера материальной ответственности, а не расход на оплату труда по ст. 255 НК. Есть судебная практика в пользу учёта во внереализационных расходах, но она старая, и без готовности спорить с инспекцией на неё лучше не опираться.

Какой срок давности у требования о взыскании компенсации?

Один год со дня установленного срока выплаты соответствующих сумм (ст. 392 ТК РФ) — тот же срок, что и по самой задержанной зарплате. По длящимся начислениям срок считается по каждой невыплаченной сумме отдельно, а при пропуске по уважительной причине суд его восстанавливает.

Что выгоднее прописать в ЛНА: 1/150 или повышенный размер?

Юридически достаточно 1/150 — это минимум, действующий по умолчанию, дублировать его в ЛНА не обязательно. Повышенный размер (1/100 и выше) встречается в коллективных договорах как элемент соцпакета и переговорной позиции профсоюза; для работодателя это добровольное удорожание каждой ошибки бухгалтерии, соглашаться на него стоит осознанно.