В современном обществе забота о здоровье, семье и благополучии стала неотъемлемой частью нашей жизни. Часто возникают ситуации, когда нам необходимо обратиться за помощью и социальными выплатами. Одними из самых важных и значимых являются пособие по больничному, декретные и другие социальные выплаты.
Предлагаемая статья является наглядным пособием для тех, кто стремится быстро освоить или вспомнить основные аспекты начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, а также ключевые аспекты «детских» пособий.
Содержание статьи:
1.Пособие по больничному листу и декретное пособие
2.Расчет больничного и декретного пособия
3.Пособие совместителю
4.НДФЛ и взносы с пособий
5.Другие детские пособия
- Пособие по больничному листу и декретное пособие
Наибольшее количество вопросов обычно возникает относительно трех видов пособий: по временной нетрудоспособности, связанных с беременностью и родами (БИР) и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Общие правила начисления и выплаты данных пособий урегулированы Федеральным законом от 29.12.06 № 255-ФЗ. Подробности представлены в отдельном документе — Положении о расчете пособий, утвержденном постановлением Правительства РФ от 11.09.21 № 1540.
Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по БИР начисляются на основании листка нетрудоспособности. С 2022 года больничные оформляются только в электронном виде.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет начисляется на основании заявления, которое сотрудник подает в произвольной форме, для предоставления отпуска по уходу и назначения пособия. После получения заявления, работодатель обязан направить в Социальный фонд России (СФР) информацию в электронной форме, подписанную усиленной квалифицированной подписью, о датах начала и окончания отпуска, пересечении календарных лет и продолжительности рабочего времени. Работодатель должен выполнить это в течение 3 рабочих дней с момента получения заявления от сотрудника.
СФР может запросить дополнительные сведения, например, о сумме выплат и других вознаграждениях, включенных в облагаемую базу. Работодатель должен ответить на запрос в тот же срок — в течение 3 рабочих дней с момента получения заявления от сотрудника. Затем СФР проверит полученные данные в системе социального обеспечения. Если проверка завершится успешно, фонд начнет выплату пособия.
Право на получение пособий имеет определенный срок действия. Пособие по временной нетрудоспособности будет выплачиваться, если работник представит больничный лист не позднее, чем через 6 месяцев после восстановления трудоспособности, установления инвалидности или окончания периода освобождения от работы. Право на пособие по БИР сохраняется в течение 6 месяцев после окончания декретного отпуска, а право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в течение 6 месяцев после достижения ребенком возраста 1,5 лет.
Процесс оформления больничного листа
Медики используют единую интегрированную информационную систему «Соцстрах» для создания онлайн листков нетрудоспособности. Вместо бумажного бюллетеня человеку выдают талон с номером ЭЛН. Подписи врачей и печать на листе не ставятся.
Затем Социальный фонд России (СФР) отправляет работодателю следующую информацию:
об открытии, закрытии, продлении или аннулировании листка нетрудоспособности,
о направлении больного на медико-социальную экспертизу (МСЭ).
СФР может запросить у страхователя дополнительные данные для расчета пособия, но это не обязательно. Если запрос поступит, необходимо подписать электронную версию данных усиленной квалифицированной электронной подписью и предоставить их в СФР в течение 3 рабочих дней с момента получения уведомления о закрытом бюллетене.
- Расчет больничного и декретного пособия
Для определения размера пособия необходимо последовательно выполнить несколько шагов. Рассмотрим каждое из них.
Определение расчетного периода Обычно расчетный период составляет два предшествующих года, в которых возникла болезнь, декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком. Для примера, если первый день больничного или отпуска приходится на 2023 год, то расчетным периодом будет период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года включительно.
Однако есть исключение для женщин, которые были в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком в расчетный период и из-за этого получили уменьшенный заработок. Они могут подать заявление в бухгалтерию с просьбой исключить один или оба года из расчетного периода и заменить их на более ранние годы.
К примеру, если сотрудница взяла больничный в 2023 году, то расчетным периодом для нее являются 2022 и 2021 годы. Но в 2021 году она находилась в отпуске по уходу за ребенком, а в 2020 году — в декретном отпуске. Она подала заявление с просьбой исключить 2021 год и заменить его на 2019 год. В результате расчетным периодом становятся 2022 и 2019 годы.
Вычисление среднего заработка
Алгоритм расчета среднего заработка одинаков для пособий по временной нетрудоспособности, БИР и по уходу за ребенком до 1,5 лет. В средний заработок входят суммы, которые работник получил в расчетном периоде и с которых были уплачены взносы в Социальный фонд России (СФР).
Возможно, что расчетный период или его часть приходится на 2009 год и предшествующие годы, когда работодатели уплачивали единый социальный налог вместо взносов. В таком случае в средний заработок включаются суммы, которые должны были быть облагаемыми взносами, если бы они уже были введены в действие.
Допустим, сотрудница подала заявление о переносе, и в расчетный период включен 2009 год. В течение 2009 года компания выплатила ей материальную помощь в размере 9 000 рублей, превышающую освобождаемую от взносов сумму в 4 000 рублей. Следовательно, в средний заработок необходимо включить 5 000 рублей (9 000 — 4 000).
Сравнение среднего заработка с максимально допустимым значением
При расчете пособий по временной нетрудоспособности, БИР и по уходу за ребенком, средний заработок может быть учтен только в тех случаях, когда не превышает предельное значение базы. Правительство РФ устанавливает предельное значение базы для каждого календарного года. Если расчетный период включает 2009 год или более ранние годы, предельное значение базы составляет 415 000 рублей за каждый год.
Бухгалтер должен сравнить средний заработок за каждый год расчетного периода с соответствующим предельным значением базы на тот год. Например, если расчетный период — с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, и предельное значение базы для 2021 года составляло 966 000 рублей, а для 2022 года — 1 032 000 рублей, а средний заработок работника в 2021 году был 980 000 рублей, а в 2022 году — 850 000 рублей, то средний заработок за 2021 год будет учтен в части, не превышающей 966 000 рублей, а средний заработок за 2022 год — в полном объеме. Таким образом, при расчете пособия будет использован средний заработок в размере 1 816 000 рублей (966 000 + 850 000).
Сравнение среднего заработка с минимально допустимым значением
Если у сотрудника фактический средний заработок за месяц ниже или равен минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) на дату начала болезни, декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком, то для расчета пособия используется МРОТ. В противном случае используется фактический средний заработок за месяц.
Для сравнения бухгалтер вычисляет средний дневной заработок на основе фактически полученных доходов и на основе МРОТ, а затем выбирает наибольшую величину для расчета пособия.
Например, если болезнь наступила в 2023 году, а расчетный период включает 2022 и 2021 годы, и средний заработок за эти годы составил 76 800 рублей, то фактический средний дневной заработок равен 105,2 рублям (76 800 рублей / 730 дней). Если МРОТ на 2023 год составляет 16 242 рубля, то средний дневной заработок на основе МРОТ равен 533,98 рублям (16 242 рубля * 24 месяца / 730 дней). В данном случае, для расчета пособия будет использовано значение 533,98 рубля.
Расчет среднего дневного заработка может отличаться в зависимости от типа пособия. Рассмотрим каждый случай отдельно.
Для пособий по временной нетрудоспособности, общая формула для расчета среднего дневного заработка выглядит следующим образом: средний заработок за расчетный период (с учетом предельного значения базы) делится на 730. После этого, полученная величина умножается на процент, соответствующий страховому стажу. Если стаж работы равен 8 и более лет, процент будет равен 100%. Для стажа от 5 до 8 лет процент равен 80%, а для стажа менее 5 лет — 60%.
Для пособий по БИР и по уходу за ребенком, формула расчета среднего дневного заработка немного отличается. В числителе стоит средний заработок за расчетный период (с учетом предельного значения базы), а в знаменателе — количество календарных дней в расчетном периоде, за вычетом дней, которые будут исключены. К исключаемым дням относятся больничные, декретные отпуска, отпуск по уходу за ребенком и дни, когда женщина была освобождена от работы с сохранением зарплаты по законам РФ (при условии, что с нее не платились взносы на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством). Вне зависимости от стажа работы, для молодых мам средний дневной заработок всегда умножается на 100%.
Обращаем ваше внимание на следующую информацию: при расчете величины среднего дневного заработка для пособия по БИР и по уходу за ребенком необходимо учесть ограничения. Величина среднего дневного заработка для этих пособий не должна превышать максимально допустимый размер среднего дневного заработка для «обычного» больничного.
Если пособие рассчитывается исходя из МРОТ (минимального размера оплаты труда), то средний дневной заработок будет равен МРОТ, установленному на дату начала расчетного периода. Далее, этот средний дневной заработок будет умножен на 24 месяца и разделен на 730 дней. Если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, в формулу необходимо внести коэффициент, отражающий продолжительность рабочего времени.
Если страховой стаж сотрудника менее 6 месяцев, величина пособий по временной нетрудоспособности и по БИР за полный месяц не может превышать МРОТ, умноженного на районный коэффициент (если такой применяется в данной местности). Исключениями также являются определенные ситуации, когда пособие по временной нетрудоспособности за полный месяц не может превышать МРОТ с учетом районного коэффициента, независимо от величины заработка. Такие ситуации включают нарушение больным дисциплины, неявку к врачу и тому подобное.
Производится расчет величины пособия по временной нетрудоспособности и пособия по БИР путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в расчетном периоде, указанном в больничном листе или декретном отпуске.
Важно отметить, что с апреля 2020 года введено дополнительное ограничение. Если пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное исходя из среднего дневного заработка и стажа работы, за полный календарный месяц не достигает МРОТ (в 2023 году — 16 242 рубля), то размер выплаты пособия будет равен МРОТу за полный календарный месяц. При этом размер дневного пособия будет равен МРОТ, деленному на количество календарных дней месяца, в течение которых сотрудник находится в больничном. Общая выплата будет равна дневному пособию, умноженному на количество календарных дней болезни в каждом календарном месяце. Если применяется районный коэффициент, то МРОТ будет определяться с учетом такого коэффициента.
Пособие по уходу за ребенком выплачивается ежемесячно и представляет собой определенный процент от среднего дневного заработка. Размер ежемесячного пособия зависит от среднего заработка, рассчитываемого на основе определенных формул.
Обычно, ежемесячное пособие по уходу за ребенком рассчитывается как средний дневной заработок, умноженный на 30,4 и умноженный на 40%. Это является стандартным расчетом для полного календарного месяца. Однако, если отпуск по уходу за ребенком не занимает весь календарный месяц, размер пособия будет пропорционален количеству календарных дней в этом месяце, в течение которых вы находились в отпуске.
Если ваш средний заработок за месяц не превышает минимального размера оплаты труда (МРОТ), для расчета размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком используется другая формула. В этом случае, берется МРОТ и умножается на 40%. Если вы работаете на условиях неполного рабочего времени, в формулу также включается коэффициент, отражающий продолжительность рабочего времени. Если в вашей местности действует районный коэффициент, он также должен быть учтен в расчетах.
Важно отметить, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше определенного значения, установленного для каждого календарного года. Например, в 2023 году это значение составляет не менее 8 591 рубля. Это правило применяется к каждому ребенку, независимо от того, какой порядок ребенка в семье. В регионах, где действуют районные коэффициенты, минимальные значения могут быть немного выше, так как они умножаются на районный коэффициент.
- Пособие совместителю
Пособие совместителю зависит от варианта совместительства, каждый из которых имеет свой порядок выплаты пособий, получаемых от СФР (Социального фонда Российской Федерации).
Первый вариант: В этом случае, на момент наступления страхового случая работник продолжает трудиться у тех же работодателей, что и в двух предыдущих годах. В таком случае, СФР начисляет пособие по временной нетрудоспособности и пособие по БИР каждому страхователю.
Пособие по уходу за ребенком при первом варианте рассчитывается по одному работодателю, выбранному сотрудником. Размер пособия определяется на основе двух сумм. Первая сумма — это средний заработок, выплаченный выбранным работодателем. Вторая сумма — это средний заработок, полученный у других работодателей за период, когда сотрудник еще не работал на выбранном месте.
Второй вариант: При втором варианте на момент наступления страхового случая работник трудится у других работодателей, отличных от тех, у которых он работал в двух предыдущих годах. В этом случае, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по БИР и пособие по уходу за ребенком рассчитываются только по одному работодателю, выбранному работником.
Третий вариант: При третьем варианте на момент наступления страхового случая работник трудится у нескольких работодателей, включая тех, у которых он работал в двух предыдущих годах, а также у других работодателей. В этом случае, у сотрудника есть право выбора — получать пособие по первому варианту у каждого из последних работодателей с учетом только заработка, полученного у них, или пособие по второму варианту у одного из последних работодателей с учетом заработка, полученного у всех работодателей.
- НДФЛ и взносы с пособий
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются по следующей схеме. В течение первых трех дней болезни работодатель осуществляет выплату за счет собственных средств, а оставшуюся сумму пособия СФР перечисляет напрямую застрахованному лицу.
При выплате пособий по временной нетрудоспособности бухгалтер обязан начислить и удержать налог на доходы физических лиц.
Отметим, что на пособия по временной нетрудоспособности, пособия по БИР и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не начисляются страховые взносы.
- Другие детские пособия
Помимо больничных, декретных и пособий по уходу за ребенком, женщинам полагаются так называемые «детские» пособия. Федеральным законом от 19.05.95 № 81-ФЗ предусмотрены следующие виды пособий: пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка, а также единовременное пособие при рождении ребенка.
Пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка начинают выплачивать с 2023 года. Оно состоит из двух частей: пособия для женщин, зарегистрированных по беременности в ранние сроки, и пособия до достижения ребенком возраста 17 лет. Право на получение пособия имеют только те, чей среднедушевой доход не превышает прожиточного минимума.
Единовременное пособие при рождении ребенка является фиксированной суммой, не зависящей от стажа или заработка сотрудницы. Его размер ежегодно индексируется. Чтобы рассчитать пособие на текущий год, необходимо взять прошлогоднее значение и умножить на коэффициент, утвержденный Социальным фондом.
Начиная с февраля 2023 года, размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 22 909,03 рубля. Для его получения не требуются дополнительные документы. Сотрудники фонда получают всю необходимую информацию из единого госреестра ЗАГС и осуществляют выплату пособия.
Указанные виды пособий не подлежат налогообложению НДФЛ и страховым взносам.
Нужно изучить кадровый учет и зарплату? Присоединяйтесь к нашему курсу по зарплате
Хотите освежить знания по 1С ЗУП 8? В этом вам поможет наша шпаргалка
Подписывайтесь на наш телеграм
