Новая форма 6-НДФЛ

Отчетность налоговых агентов по НДФЛ, начиная с отчетности за 1 квартал 2021, по мнению представителей ФНС, упрощается. Ведь вместо двух форм, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, нужно будет сдавать только одну (6-НДФЛ). Хотя и имеющую несколько другую структуру. Разберемся с новой формой отчетности.

Содержание статьи:

1. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года

2. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года Общие правила заполнения

3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист

4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1

5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2

6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ

7. Справка о доходах для сотрудников

8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы

1. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года

Новая форма 6 НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ). Как и прежняя форма, она состоит из 2-х разделов. Если проводить сравнение с предыдущей формой, можно сказать, что разделы 1 и 2 формы поменяли местами.

Состав новой формы 6-НДФЛ:

• Титульный лист.

• Раздел 1 — Данные об обязательствах налогового агента.

• Раздел 2 — Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм дохода на физических лиц.

• Приложение 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица

Новая форма 6 НДФЛ за год будет сдаваться именно в таком виде, с приложением 1, которое совпадает с действовавшей до 2021 года Справкой 2-НДФЛ.

За отчетные периоды новая форма 6 НДФЛ с 2021 года сдается без приложения 1.

2. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года Общие правила заполнения

Порядок заполнения всех форм приведен в Приложении 2 к Приказу. В самом приложении 2 есть еще 5 приложений, в которых конкретизируются коды, которые требуется указывать, заполняя расчет.

В приложении 3 содержатся данные по формату представления расчета в электронной форме.

Приложение 4 знакомит с формой Справки для сотрудников.

Общие правила расчета не изменились. Перечислим основные:

1). Расчет заполняется на основании данных налогового учета налогового агента.

2). Заполнение ведется нарастающим итогом в соответствии с отчетными периодами:

• 1-й квартал,

• Полугодие,

• 9 месяцев,

• и год (налоговый период).

3). Расчет может по-прежнему заполняться как в бумажном, так и в электронном виде.

4). При заполнении бумажного варианта не допускаются исправления при помощи корректирующих средств и двухсторонняя печать.

5). Не допускается заполнение расчета отрицательными значениями.

6). Если не хватает полей для заполнения данных на одной странице расчета, заполняется необходимое количество страниц.

3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист

Заполнение Титульного листа расчета ничем не отличается от заполнения других отчетных форм в ФНС.

Напомним, что во всех инструкциях по заполнения новых форм отчетов в отношении номера корректировки теперь содержатся следующие требования:

• номер корректировки указывается с использование сквозной нумерации,

• первичный расчет имеет нумерацию «0»,

• нумерация последующих уточненных расчетов осуществляется последовательно (1, 2, 3 и так далее), без пропусков,

• не допускается заполнение номера корректировки уточненного расчета в случаях, когда первичный расчет не представлялся.

  4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполняется за последние 3 месяца отчетного периода. Напомним, что в аналогичном порядке ранее заполнялся раздел 2 прежней формы 6-НДФЛ.

Новое в порядке заполнения разделов 1 и 2 — указание КБК для разных ставок налога.

В строках раздела 1 указывается:

010 — КБК. Например, для ставки 13%. Если есть доходы, облагаемые по другим ставкам, заполняются дополнительные листы расчета.

020 — общая сумма удержанного налога по всем физическим лицам,

021 — дата перечисления (крайний срок, когда налог с конкретной выплаты дохода должен быть перечислен, «планируемая» дата перечисления).

Сами сроки перечисления не изменились. НДФЛ перечисляется не позднее следующего для большинства доходов. Срок перечисления для отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивался такой доход. Для дивидендов, выплачиваемых акционерными обществами — не позднее месяца со дня выплаты дохода.

022 — обобщенная сумма налога, которая должна быть перечислена в дату, указанную в строке 021.

Основное правило по рассмотренным строкам – сумма всех строк 022 должна

равняться числу, указанному в строке 020.

Предположим, что дата выплаты дохода (и, соответственно, дата удержания налога) приходится на один отчетный период, а срок перечисления налога — на следующий отчетный период. Тогда и выплату, и все связанные с ней строки нужно отражать в расчете за следующий отчетный период, иначе правило выполнить не получится.

Новации расчета 6-НДФЛ по отражению возвратов НДФЛ — суммы возвратов теперь указываются и в общей сумме, и разбиваются по датам. Так, в отдельных строках указываются:

030 — общая сумма возвращенного (по правилам статьи 231 НК РФ) налоговым агентом НДФЛ налогоплательщикам за последние 3 месяца,

031 — дата, на которую произведен возврат.

032 — сумма налога, возвращенная в дату, указанную в строке 031.

Сумма всех строк 032 должна равняться числу, указанному в строке 030. И вновь получается, что если перерасчет НДФЛ в одном периоде, а возврат — в следующем, то вся операция отражается в следующем отчетном периоде.

5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм дохода на физических лиц» заполняется отдельно для каждой ставки налога на доходы физических лиц, если таких ставок за отчетный (налоговый) период было несколько.

В строке 100 Раздела 2 указывается ставка налога, а в строке 105 —соответствующий ей код бюджетной классификации.

Отличительной особенностью нового расчета 6-НДФЛ можно считать и то, что данные по суммам начисленного дохода показываются как в целом по всем доходам, так и расшифровываются. Причем не только в отношении дивидендов, как было раньше, но и по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (ГПХ):

В строке 110 указывается обобщенная сумма начисленного дохода по всем физическим лицам с начала года, в том числе:

• в строке 111 — по дивидендам,

• в строке 112 — по трудовым договорам,

• в строке 113 — по договорам ГПХ.

Далее приводятся данные по количеству физических лиц, получивших доход (строка 120).

Сумма вычетов показывается, как и раньше, обобщенной суммой в строке 130.

Общая сумма налога — в строке 140. Эта строка расшифровывается только в отношении НДФЛ с дивидендов (строка 141).

Также в разделе 2 приводятся данные по:

• строка 150 — сумме фиксированного авансового платежа,

• строка 160 — сумме удержанного налога,

• строка 170 — сумме не удержанного налога,

• строка 180 — сумме излишне удержанного налога,

• строка 190 — сумме налога, возвращенного налоговым агентом.

Пока трудно предположить, как заполнять расчет за налоговый период, если дата начисления придется на один налоговый период (по разделу 2), а дата перечисления — на другой (по дате перечисления раздела 1). Для этого случая придется ждать разъяснений контролирующих органов.

6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ

Приложение 1 к новой форме 6-НДФЛ — это всем нам привычные данные из Справки о доходах и суммах налога физического лица (далее — Справка) по всем сотрудникам.

За 2020 год эти сведения подаются в прежнем порядке по форме 2-НДФЛ, а не приложением к годовому расчету по форме 6-НДФЛ.

Напомним, что номер справки заполняется в хронологическом порядке. Номер должен быть уникальным (неповторяющимся). Выдача справок разным физическим лицам в течение одного налогового периода с одним и тем же номером не допускается.

Номер корректировки справки может принимать разные значения:

• «00» — при заполнении первичной справки о доходах,

• «01-98» — при заполнении корректирующей справки (при этом в поле «номер справки» указывается номер той справки, которая корректируется).

• «99» — при заполнении Аннулирующей справки.

При заполнении поля «статус налогоплательщика» могут указываться следующие коды:

1 — для резидентов (кроме тех, кто работает по трудовым договорам, но на основании патента),

2 — для «обычного» нерезидента,

3 — для нерезидента, являющегося высококвалифицированным специалистом,

4 — для нерезидентов – участников Государственной программы по переселению в РФ (в т.ч. члены экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ),

5 — для нерезидентов (иностранных граждан или лиц без гражданства), признанным беженцами, либо получившими убежище в РФ,

6 — для иностранных граждан, работающих по трудовым договорам на основании патента.

Справка состоит теперь из 4-х разделов и приложения.

Первые два раздела выглядят привычным образом.

В третьем разделе, после данных по стандартным вычетам, добавлены дополнительные поля для отражения данных по полученным уведомлениям ФНС в отношении имущественных и социальных вычетов. Необходимо указать код вычета:

1 — при представлении налоговому агенту уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет,

2 — аналогичного уведомления на социальный налоговый вычет,

3 — в случае получения налоговым агентом уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные налоговые платежи.

Если все же полей не хватит (вычетов предоставлено больше, нежели полей в разделе 3), налоговый агент заполняет столько листов справки, сколько необходимо.

На последующих листах проставляются данные полей «ИНН», «КПП», «стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений», Раздел 3. В остальных полях проставляются прочерки.

Начиная с отчетности за 2021 год, отдельной справкой не представляются данные о не удержанных суммах налога. Теперь такая информация содержится в Разделе 4 Справки (приложение 1 к расчету 6-НДФЛ).

7. Справка о доходах для сотрудников

Эта справка утверждена тем же Приказом № ЕД-7-11/753@, что и расчет по форме 6-НДФЛ.

Форма справки приведена в приложении 4 к приказу.

Визуально Справка выглядит точно так же, как и прежняя, содержит те же разделы, что и Справка, которую налоговые агенты выдавали своим сотрудникам в 2020 году.

Отличие — в верхнем левом углу указывается «Форма по КНД 1175018», в правом верхнем углу «Приложение № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@».

Применять новую справку о доходах для сотрудников рекомендовано с 30.12.2020 (через 2 месяца после опубликования приказа, ее утвердившего).

8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы

Расчет предоставляется в привычные сроки — не позднее последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода и не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Если потребуется корректировка данных, отраженных в сданном расчете, нужно будет представить Уточненный расчет. Справки при этом не представляются.

Если же требуется уточнение данных в Справках, потребуется представить Уточненный расчет с корректирующими справками.

Мы рассмотрели с вами состав новой формы расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, если у Вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Подробнее про заполнение отчетных форм в теории и программе 1С Бухгалтерия 8 смотрите в курсе «Азбука отчетности»

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Наш канал на яндекс-дзен