Нас уже не удивляется, что формы отчетности меняются каждый год, а то и чаще. Не исключение и нынешний год. Изменилось законодательство по НДФЛ (ЕНС), изменилась и основная отчетная форма работодателей по налогу, знакомимся с новой формой 6 НДФЛ.
Содержание статьи:
1. Новая форма 6 НДФЛ с 2024 года
2. Новая форма 6 НДФЛ с 2024 года Общие правила заполнения
3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист
4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1
5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2
6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ
7. Справка о доходах для сотрудников
8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы
1. Новая форма 6 НДФЛ с 2024 года
Какие же основные изменения по НДФЛ повлекли изменение формы?
Это:
- два срока уплаты (до 28-го и до 5-го), к тому же остался «особый» срок уплаты налога в декабре — не позднее последнего рабочего дня года за период с 23 по 31 декабря,
- изменения по НДФЛ для дистанционных работников, живущих за границей,
- другие изменения в рамках ЕНС, например, 2023 году изменена очередность списания НДФЛ с ЕНС.
Изменения формы расчета давно назрели, но скорректирован расчет только сейчас.
Новая форма 6 НДФЛ с 2024 года действует с отчетности за 1-ый квартал 2024 года.
Приказ ФНС, утвердивший новую форму, вышел 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@, опубликован официально 09.02.2024, соответственно, вступает в силу с 09.04.2024.
Если требуется отправить отчетность ранее этого срока, например, в случае ликвидации организации в 1-м квартале 2024 года, отчитаться можно по рекомендованной форме 6-НДФЛ (см. Письмо ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@).
2. Новая форма 6 НДФЛ с 2024 года Общие правила заполнения
Общие правила заполнения не изменились, ведь Приказ, которым утверждена новая форма, вносит изменения в ранее действовавший Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/549@ (далее «Приказ»), вернее в его приложения.
Приложение «Порядок заполнения…» (Приложение 2 к Приказу, далее «Порядок») тоже меняется, что вполне объяснимо, раз меняется форма.
Но общих правил это практически не касается.
Итак, новая форма 6 НДФЛ правила заполнения.
В составе годового отчета заполняются: титульный лист, разделы 1 и 2, Приложение 1. В составе расчетов за отчетный периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) Приложение 1 не заполняется и не представляется.
При заполнении расчета используются различные коды, представленные в приложениях 1 – 6 к Порядку заполнения Расчета 6-НДФЛ.
Технология заполнения:
- От руки чернилами черного (фиолетового, синего) цвета, либо с использованием программного обеспечения. В обоих случаях заполнение проводится заглавными печатными буквами, цифрами, знаками. Исправлять ошибки в расчете с помощью корректора или аналогичного средства нельзя.
- Двусторонняя печать и скрепление листов способом, влекущим порчу бумаги, не допускается. Получается, скрепкой зафиксировать листы расчета можно, а степлером — нет (для тех, кто не отказался от бумажного варианта).
- При рукописном заполнении поля заполняются слева направо, при использовании программного обеспечения, наоборот, выравниваются по крайней правой ячейке строки (поля).
- Включение в расчет отрицательных значений не допустимо, при отсутствии данные в строках для отражения сумм проставляется «0», если заполняется лишь одна/несколько ячеек из значительного числа ячеек, в остальных ставится прочерк.
- Все данные указываются в рублях и копейках, сумма налога — в целых рублях (по правилам арифметического округления).
- При подготовке расчета в электронной форме используется формат согласно Приложения 3 к Приказу.
- Листы расчета подлежат сквозной нумерации, при нехватке на одном листе полей / строк для заполнения, заполняется нужное число страниц одного вида.
- Внизу каждой страницы, на титульном листе внизу слева, на остальных в поле «достоверность и полному сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», ответственным лицом (налоговым агентом, представителем налогового агента) обязательно проставляется дата подписания и личная подпись.
3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист
Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист изменений не претерпело.
Подход к заполнению Титульного листа общий для большинства форм налоговой отчетности:
- в обязательном порядке указывается ИНН и КПП, причем указание верного КПП в случае заполнения расчета от имени обособленного (ответственного) подразделения организации, как и верное указание кода ИФНС, в которую представляется расчет, особенно важно,
- в ячейке «номер корректировки» в случае представления уточненных расчетов нумерация идет, начиная с «1», при этом первичный отчет должен быть обязательно, подразумевается, что его нумерация «0».
- кодирование отчетных периодов — согласно приложению 1 к Порядку,
- коды местонахождения (учета) налогового агента — из приложения 2 к Порядку,
- особенности заполнения поля «ОКТМО» налоговыми агентами:
- организации указывают ОТКСМО по месту регистрации,
- индивидуальные предприниматели (ИП), лица занимающиеся частной практикой отражают код по месту жительства,
- ИП на патенте отмечают ОКТМО по месту учета деятельности по патенту.
-
4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1
Заполнение новой формы 6 НДФЛ в части Раздела 1 претерпело значительные изменения. Строки 020 и 030 теперь содержат не сумму данных за отчетный квартал, а нарастающий итог просуммированных сумм за отчетный период.
Так, в строке 020 в расчете за 1-ый квартал охватывается период с 01 января по 31 марта, за полугодие — с 01 января по 30 июня, за 9 месяцев — с 01 января по 30 сентября, за год — суммарные данные по году.
Заполнение новой формы 6 НФДЛ Раздел 1 в целом идет по прежним правилам, в основных строках (020, 021 – 026) отражаются суммы, которые были удержаны и которые следует перечислить в бюджет.
Как видно, таких строк стало больше, 6 место 4-х:
- с 01 по 22 число каждого месяца, с 23 по 31 число каждого месяца,
- и так за каждый из 3-х месяцев последнего отчетного квартала.
Возвраты налога (строки 030, 031 – 036) теперь отражаются также, как и налог, подлежащий уплате, строго по одному из 6-ти сроков. При этом суммы, указанные в строках 030, 031 – 036 не уменьшают значения строк 020, 021 – 026.
5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2
Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2 также изменилось. Часть изменений несущественны:
- строки с КБК и ставкой налога теперь находятся / размещаются не в отдельном поле, а вверху основной таблицы,
- поменялись места строки 110 / 111 (доходы) и 120 /121 (количество физлиц),
- исчезла расшифровка доходов (в виде дивидендов, по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера), осталась только информация по доходам высококвалифицированных специалистов / ВКС (строка 121), также отдельно теперь не выделяется НДФЛ с дивидендов (прежняя строка 141).
Но появились новые строки:
- 131 — налоговая база,
- 156 — НДФЛ, уплаченный за рубежом, но не со всех доходов, а доходов в виде дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленный и удержанный за территорией РФ, в иностранном государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Именно так обозначено в откорректированном порядке заполнения Расчета 6-НДФЛ (п. п. 12.1 п. 28 Приложения 2 к Приказу от 19.09.2023, которым утверждена первоначальная форма расчета).
На эту сумму налоговые агенты могут уменьшить сумму налога, исчисляемую по общем правилам.
А вот налог удержанный (строка 160) и возвраты налога (строка 190) теперь разбиваются на те же 6 сроков: строки 161 – 166 и 191 – 196 соответственно.
Новая форма 6 НДФЛ правила заполнения уточняют наименование и порядок заполнения строки, посвященной вычетам (130). В строку добавили «расходы», теперь она называется «Сумма вычетов и расходов».
Так же немного изменилось и наименование Раздела 2, теперь это «Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ», т.е. из наименования убрали слово «перечисленных».
6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ
Приложение 1 формы 6 НДФЛ по-прежнему заполняется 1 раз в год в общем случае, т.е. за налоговый период.
В приложении 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» указываются:
- доходы физических лиц, в отношении которых организация в отчетном году выступала налоговым агентом по НДФЛ, с указанием кодов доходов,
- суммы исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ,
- суммы, по которым не было возможности удержать НДФЛ.
Изменения (Приложение 1 формы 6 НДФЛ) минимальны:
- убрали строку (поле) для отражения «суммы налога перечисленной»,
- добавили строку (поле) для фиксации суммы налога, исчисленной и уплаченной в иностранном государстве. Также, как и для новой строки 156 раздела 2, речь идет о доходах в виде дивидендов, полученных за рубежом от иностранных источников, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
7. Справка о доходах для сотрудников
Справка о доходах сотруднику уже несколько лет выдается по форме, приведенной в Приложении 4 к Приказу (бывшая форма 2-НДФЛ).
Изменения те же, что и для Приложения 1 формы 6 НДФЛ:
- в разделе 5 справки поменялись местами некоторые строки.
- добавлена строка «сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве».
Добавлены также расшифровки некоторых полей справки, уточнено, что:
- в поле «ОКТМО» указывается код муниципального образования,
- в поле «ИНН» — индивидуальный номер налогоплательщика,
- в поле «КПП» — код причины постановки на налоговый учет.
8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы
Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы проводится по правилам, действовавшим и в 2023 году.
Расчет сдается:
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием очередного квартала,
- расчет за год – не позднее 25-го февраля следующего за отчетным года.
Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы, если данных для заполнения нет, («нулевой» 6-НДФЛ) законодательством не предусмотрено, но ФНС РФ считает, что в таком случае следует все же уведомить ФНС о таком факте в произвольной форме (Письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).
Если выплаты в отчетном периоде проводились менее чем 10-ти физическим лицам, 6-НДФЛ по-прежнему можно сдать в ФНС в бумажном виде, все остальные представляют расчет 6-НДФЛ в электронном виде.
Если потребуется в сданную отчетность внести изменения, представляется Уточненный расчет. Справки (Приложение 1) в этом случае не представляются, за исключением случаев, когда требуется именно корректировка справок.
В последнем случае представляется Уточненный отчет с откорректированными справками.
Мы с вами рассмотрели, как выглядит и заполняется новая форма 6 НДФЛ с 2024. Если у вас остались вопросы — пишите их в комментариях.
Подробнее про заполнение отчетных форм в теории и программе 1С Бухгалтерия 8 смотрите в курсе «Азбука отчетности»
Подписывайтесь на наш телеграм
Спасибо Дине Красновой и всей команде за помощь и размещённые обучающие материалы.
Пожалуйста, Галина