Индивидуальные предприниматели, помимо уплаты налогов, также обязаны платить взносы. Давайте рассмотрим, какие взносы платят ИП без работников, за работников, а также обсудим добровольные взносы ИП в ФСС, страховые взносы ИП за неполный год и уменьшение налогов на страховые взносы.
Содержание статьи:
1. Фиксированные страховые взносы ИП
2. ИП взносы работников
3. Добровольные взносы ИП
4. Страховые взносы ИП за неполный год
5. Уменьшение налога на страховые взносы
1. Фиксированные страховые взносы ИП
Сначала рассмотрим страховые взносы ИП без работников. Даже если предприниматель работает один, он все равно обязан уплачивать страховые взносы, так называемые взносы за себя. Данные взносы уплачиваются даже в случае, если ИП не осуществляет деятельность и не имеет доходов. С 2023 года, эти взносы уплачиваются одной суммой на единый налоговый счет.
В 2024 году страховые взносы ИП без работников составляют 49500 руб.
Когда доходы ИП с начала года превышают 300 000 рублей, ИП также обязаны платить взносы с доходов. Расчет взносов производится по следующей формуле: (Доход — 300 000) x 1%. Эта сумма должна быть уплачена после окончания года, то есть взносы за 2023 год должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель Мармеладкин М.М. в 2024 году заработал 800 000 рублей. Он работает без работников.
Мармеладкин обязан уплатить фиксированные взносы в размере 49 500 рублей.
Кроме того, он также должен будет оплатить взносы с доходов, которые рассчитываются следующим образом: (800 000 — 300 000) x 1% = 5 000 рублей.
Таким образом, общая сумма взносов Мармеладкина за 2024 год составит 54 500 рубля.
Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»
2. ИП взносы работников
Если у индивидуального предпринимателя есть работники, обязанность по уплате взносов также распространяется на их заработную плату. ИП обязан уплачивать взносы как за себя, так и за своих работников.
В 2024 году основная ставка для страховых взносов ИП за работников составляет 30%. Малые и средние предприятия могут использовать специальный пониженный тариф для таких предприятий.
С начала 2023 года эти взносы уплачиваются одной суммой на единый налоговый счет.
Кроме того, необходимо также уплачивать взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Размер этого взноса зависит от сферы деятельности работника и составляет от 0,2% до 8,5% от его заработка. Ставка устанавливается Социальным фондом и взносы также уплачиваются через него.
Пример 2.
У ИП Конфеткина есть наемный работник с заработной платой в размере 30 000 рублей. Социальный фонд установил для Конфеткину ставку в 0,2% для взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Давайте рассчитаем взносы по работнику:
Взносы на пенсионное страхование: 30,000 * 30% = 9,000 рублей.
Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний: 30,000 * 0,2% = 60 рублей.
Итого составляет 9,060 рублей, которые Конфеткин должен уплатить в качестве взносов за своего работника.
Взносы по работникам должны быть уплачены ежемесячно на единый налоговый счет, не позднее 28 числа следующего месяца после месяца начисления взносов. Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний должны быть уплачены отдельно, не позднее 15 числа следующего месяца после месяца начисления взносов.
3. Добровольные взносы ИП
Индивидуальные предприниматели имеют возможность добровольно оплачивать взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они делают это для получения пособий в случае болезни, ухода за ребенком до полутора лет или декретного отпуска по беременности.
Однако, если предприниматель знает, что ему такие пособия не требуются, он может не платить эти добровольные взносы.
В 2024 году размер взносов составляет 6696,22 руб. ( 19242 руб. х 2,9% х 12 ).
Чтобы заключить договор о добровольном страховании, индивидуальный предприниматель должен подать заявление в территориальный орган Социального фонда.
Взносы за 2024 год следует оплатить не позднее 31 декабря 2024 года. Оплату можно произвести однократно или разделить на части – ежемесячно, ежеквартально или один раз в полугодие.
4. Страховые взносы ИП за неполный год
Если предприниматель зарегистрирован не с начала года, то для расчета страховых взносов за первый год работы нужно использовать пропорцию о количестве месяцев и дней с момента регистрации ИП.
В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные не с начала календарного года, должны уменьшить сумму страховых взносов за год пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации. В первый месяц регистрации взносы рассчитываются пропорционально количеству календарных дней в этом месяце.
Для расчета страховых взносов за неполный год используется следующая формула:
(Размер взноса за год / 12) * М + (Размер взноса за год / 12) * (Д / П),
где М — количество полных месяцев после регистрации ИП, Д — количество дней в месяце регистрации ИП с момента регистрации до конца месяца, П — количество календарных дней в месяце регистрации ИП.
Обратите внимание, что день регистрации предпринимателя нужно включать в расчет взносов.
Если предприниматель официально прекращает свою деятельность в течение календарного года, то взносы за неполный год рассчитываются аналогично, причем неполный месяц будет последним, то есть месяцем закрытия ИП.
Относительно взносов ИП с доходов, превышающих 300 000 рублей в год, в размере 1%, их расчет происходит одинаково, без учета неполного года. Если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей уже в первом месяце его деятельности, то он будет уплачивать 1% от суммы превышения.
Пример 3
У Пирожкова П.П., который зарегистрирован 27 июня 2024 года, для расчета страховых взносов за 2024 год учитывается 6 полных месяцев (с июля по декабрь) и 4 дня в июне.
Фиксированные взносы за 2024 год составят:
за 6 полных месяцев: 49 500/12 х 6 мес.= 24 750 руб.,
за июнь: 49 500/12 х 4 / 30 = 550 руб.
Итого за 2024 год: 24 750+ 550 = 25 300 руб.
Кроме этого Пирожков должен заплатить взносы с доходов (500 000 – 300 000)*1%= 2000 руб.
Общая сумма взносов Пирожкова за 2024 год составит 27 300 руб.
5. Уменьшение налога на страховые взносы
В заключении поговорим о возможности уменьшения налогов для предпринимателей на основе уплаченных взносов. Здесь приведены некоторые положения, которые следует учитывать.
Общая система налогообложения:
Предприниматель может учесть сумму уплаченных взносов в качестве расходов при расчете налога.
Это позволяет уменьшить налоговую базу и, следовательно, сумму налога, подлежащую уплате.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Также можно поступить и при упрощенной системе налогообложения с объектом обложения доходы минус расходы.
ИП на УСН с объектом обложения доходы может уменьшить на сумму уплаченных взносов рассчитанный налог. На 100%, если ИП работает один и не имеет работников и на 50% для ИП с работниками.
Уплата взносов на основе патента:
Предприниматель, работающий по патенту, может уменьшить налог на сумму уплаченных взносов.
Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС.
Подробнее про учет на патенте смотрите в мастер-классе «Учет на патенте от А до Я»
Обратите внимание, что в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ ФНС поменяла порядок уменьшения УСН и ПСН на взносы. Данный порядок действует «задним числом» с 01 января 2023 года. Теперь не нужно представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов и иметь переплату на КБК ЕНП или КБК страховых взносов. А страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2023 год, могут быть учтены в счет уменьшения единого налога, как в 2023 году, так и в 2024 году.
Больше информации по финансам и налогам бизнеса в нашей группе
Подробнее про уменьшение налогов на взносы смотрите в этой статье
Нужна помощь со взносами и налогами? Записывайтесь на консультацию
Подписывайтесь на наш телеграм
