Новая декларация по НДС

Новая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года опубликована. Изменения по НДС с июля 2021 года затронут практически всех налогоплательщиков, но наиболее значимы они для тех, кто работает с импортными товарами, подлежащими прослеживаемости.

Содержание статьи:

1. Изменения по НДС с июля 2021

2. Новые счета-фактуры с июля 2021

3. Новая декларация по НДС

4. Декларация по НДС новая форма 2021 отказ в приеме

1. Изменения по НДС с июля 2021

Сначала кратко рассмотрим общие изменения по НДС с июля 2021 года.

Основа практически всех изменений — внедряемая система прослеживаемости импортных товаров. Список прослеживаемых товаров — в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.

Источником данных для осуществления системы прослеживаемости будут счета-фактуры (УПД), которые с 08.07.2021 в случае прослеживаемых товаров должны отражать все необходимые для учета данные. Самое важное — новые правила коснуться не только плательщиков НДС, но и компаний, и ИП на спецрежимах, если те участвуют в продаже импортных товаров.

Как отражать в новой отчетности по НДС, например, в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, покупку таких товаров для собственных нужд компаниям-неплательщикам НДС, до конца неясно, ждем разъяснений ФНС.

Напомним, что если, например, компания на УСН перепродает импортный товар, то одна должна быть готова работать с электронными счетами-фактурами и составлять новые отчеты, касающиеся движения прослеживаемых товаров.

Такая компания должна получать счета-фактуры от контрагентов через операторов электронного документооборота (ЭДО). Об этом — в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.

Обязанности выставлять счета-фактуры при продаже прослеживаемых товаров у компании на УСН нет, но, как участник системы прослеживаемости, такая компания должна будет через оператора ЭДО направить контрагенту УПД со статусом «2» в верхнем левом углу.

Вернемся к плательщикам НДС.

Выставлять только электронные счета-фактуры (УПД) даже в адрес покупателей-неплательщиков НДС теперь является обязанностью продавца товаров, подлежащих прослеживанию. Если с покупателем на УСН ранее было заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур, такое соглашение с 08.07.2021 в отношении прослеживаемых товаров уже не действует.

Нужно учесть, что сейчас действуют новые правила по электронному документообороту (ЭДО) — Приказ Минфина РФ от 05.02.2021 № 14н.

Изменения по НДС с июля 2021 года коснулись не только счетов-фактур, но и других документов учета НДС:

• УПД, УКД, корректировочных и исправленных счетов-фактур,

• журнала учета счетов-фактур,

• книги покупок,

• книги продаж,

• декларации.

Прием отчетности по НДС также ужесточается с 01.07.2021. Об это – в нашем последнем разделе.

2. Новые счета-фактуры с июля 2021

Новые счета-фактуры с июля 2021 года вызывают вопросы налогоплательщиков, хотя изменений в их формах не так и много. Сами изменения — в новой редакции Постановления № 1137 (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

Новые счета-фактуры с июля 2021 используют все налогоплательщики, при этом правила их заполнения различают для тех, кто работает с прослеживаемыми товарами, и для тех, у кого таких операций нет.

Отметим новые (или измененные) строки и графы в счетах-фактурах:

1. Новая строка 5а предназначена для указания номера и даты документа отгрузки (торг-12, УПД и т.д.). Если документов несколько, данные приводятся через точку с запятой. Это новшество касается всех плательщиков НДС. Подробнее — в наших примерах 1 и 2 ниже.

Если строка заполняется по длящейся услуге, в ней указываются данные договора.

2. В графе 1 теперь указывается номер строки с товарами, работами, услугами.

3. Графа 1а содержит непосредственно наименования товаров, работ, услуг.

4. Графа 11 в отношении непрослеживаемых товаров заполняется по прежним правилам. Только указывается номер декларации на товары, при этом ранее ставился номер таможенной декларации. Для прослеживаемых товаров с 08.07.2021 в графе 11 указывается Регистрационный номер партии товара (РНПТ).

5. Новые графы 12-13 посвящены исключительно прослеживаемым товарам:

• Графа 12 — код единицы измерения прослеживаемого товара по ОКЕИ. Например, «796».

• Графа 12а — условное обозначение единицы такого товара, например, «шт.».

• Графа 13 — количество прослеживаемого товара.

6. Графа 16 теперь содержит код, который указывается при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Так как при одинаковом наименовании, единице измерения и цене товар может иметь разные номера РНПТ, в новой форме счета-фактуры есть возможность к одной строке заполнить несколько подстрок с различными данными по графам 11-13.

В бумажном виде выдавать счета-фактуры остается возможном при продаже прослеживаемых товаров самозанятым, физлицам не для предпринимательской деятельности, а также в случае реэкспорта и реализации (перемещении) товаров из РФ в другую страну ЕАЭС. При этом обязанность проставлять прочерк при отсутствии информации в тех или иных графах либо вообще отсутствует, либо формируется по-новому, более мягко — «вправе поставить».

При создании счета-фактуры в электронном виде по непрослеживаемым товарам графы 12-13 вообще не формируются.

Важно, что если продавец допустит ошибку при заполнении граф 12,12а,13, покупатель вычета не лишится (новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ).

Пример 1

Как заполнить строку 5а счета-фактуры, если отгрузка осуществлялась по накладной № 111 от 05.07.2021 и 112 от 06.07.2021. В каждом документе было по 2 позиции.

Решение

Строка 5а: № п/п 1-2 № 111 от 05.07.2021; № п/п 3-4 № 112 от 06.07.2021.

Пример 2

При отгрузке оформлен УПД со статусом «1», в котором 3 строки с прослеживаемыми товарами. Номер документа 127, дата 07.07.2021. Что отразить в строке 5а?

Решение

Строка 5а: № п/п 1-3 № 127 от 07.07.2021.

3. Новая декларация по НДС

Новая декларация НДС за 3 квартал 2021 года формируется в соответствии с Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Рассмотрим основные изменения. Прежде всего, отметим изменения, касающиеся прослеживаемости (Федеральный закон № 371-ФЗ от 09.11.2020). Новых разделов в декларации НДС не появилось.

Изменения внесены в существующие разделы:

• Разделы 8 и 9 и Приложения 1 к ним «потеряли» строки «Регистрационный номер таможенной декларации,

• Взамен в этих разделах и приложениях, а также разделах 10 и 11 появились новые ячейки (строки) в которых будет отражаться информация:

1. Регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости (регистрационный номер декларации на товары — РНДТ).

2. Специфический код, характеризующий количественную единицу измерения товара, которая используются в целях прослеживаемости.

3. Количество товара, подлежащего прослеживаемости. Количество указывается в особых единицах измерения, используемых при прослеживаемости.

4. Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (без НДС).

На каждый товар с индивидуальным номером РНПТ следует заполнять отдельный лист. Это правило действует для всех разделов новой декларации.

Отметим, что такими данными пополнилась не только декларация по НДС новая форма 2021, но и журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Соответственно, изменился и порядок заполнения всех скорректированных форм.

Новая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года содержит и менее значимые, а также «технические» изменения, обязательные для всех налогоплательщиков:

• уточнены коды операций. Так, код 1010823 будет теперь применяться и при реализации товаров, работ, услуг банкротов, в т.ч. в отношении реализаций после признания должников банкротами. Код 1010243 — также теперь распространяется и на реализации долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества. А код 1010236 исключается, т.к. стал неактуальным (проведение чемпиона мира FIA «Формула-1» в г. Сочи).

• изменены штрихкоды.

Строки, в которых будет отражаться новая информация, приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Раздел Декларации (форма) / показатель	РНДТ (РНТП)	Код количественной единицы измерения товара	Количество товара, подлежащего прослеживаемости	Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости
	Код строки
Раздел 8, Приложение 1 к Разделу 8	200	210	220	230
Раздел 9	221	222	223	224
Приложение 1 к Разделу 9	301	302	303	304
Раздел 10	220	230	240	250
Раздел 11	210	220	230	240
Журнал учета счетов-фактур	20	21	22	23
Книга покупок	16	17	18	19
Книга продаж	20	21	22	23

Какие изменения внесены в порядок заполнения декларации? В большинстве своем тоже «технические».

Например, исключено упоминание об ЕНВД, а также строки, в которых отражались данные, связанные с этим режимом налогообложения.

Правила заполнения некоторых строк Декларации НДС скорректированы («технические» правки). Так, например, из правил расчета для строки 118 (итоговой для отражения сумм НДС, «причитающихся бюджету» до вычетов) исключаются данные строк 043 и 044, а для строки 190 (общая сумма налога, подлежащего вычету) при расчете исключается строка 125.

4. Декларация по НДС новая форма 2021 отказ в приеме

Новая декларация НДС за 3 квартал 2021 года и последующие периоды будет и приниматься ИФНС по новым правилам.

Для Декларации НДС новые контрольные соотношения утверждены Приказом ФНС РФ от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. А в статье 80 НК РФ скорректированы случаи, когда Декларация будет считаться непредставленной:

• если Декларация подписана неуполномоченным или дисквалифицированным лицом,

• если подписант на момент подписания умер, либо сведения о нем содержат отметку о недостоверности,

• если присутствует подпись лица, которое по данным ЕГРЮЛ уже не действует,

• если не соблюдаются контрольные соотношения.

Предположим, ФНС обнаружит нарушение контрольных соотношений. В этом случае налогоплательщик получит не позднее следующего рабочего дня уведомление об отказе в приеме декларации. Срок исправления ошибок — пять дней. При своевременном исправлении отчетность будет считаться поданной в первоначальный срок.

Мы с вами рассмотрели изменения по НДС с июля 2021 года. Отметили, как модернизировалась декларация по НДС новая форма 2021. Изучили новые счета-фактуры с июля 2021 года. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях ниже.

Больше про декларацию НДС и другие отчетные формы на нашем курсе «Азбука отчетности»

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

И наш тик-ток

Наш канал на яндекс-дзен