Кассовые операции в организации не сводятся только к операциям по онлайн кассе. Их круг шире, но сегодня главной нашей темой будет бухгалтерский учет операций онлайн кассы.
Содержание статьи:
1. Учет операций по онлайн кассе в 2022 году
2. Учет операций по онлайн кассе
3. Онлайн касса для разовой операции
4. Онлайн кассы порядок ведения кассовых операций
5. Операция внесение денег в онлайн кассу
6. Онлайн касса расходные операции
7. Онлайн касса отмена операции
8. Бухгалтерский учет операций онлайн кассы
- Учет операций по онлайн кассе в 2022 году
Изменения в работе с онлайн кассами в текущем году:
- Официально закончен переход на формат фискальных данных ФФД 1.2 (особенно для тех, кто торгует маркированным товаром).
- Изменилась форма заявления для снятия с учета и регистрации онлайн кассы через личный кабинет ККТ на сайте ФНС РФ (сам кабинет тоже изменился).
- Проверки по онлайн кассам с марта 2022 года теперь только внеплановые.
- Добавились и еще добавятся новые маркированные товары, которые «пробивать» по онлайн кассе нужно с соблюдением соответствующих правил.
- Закончилась отсрочка для дистанционной торговли (курьеры, почта и т.п.) в отношении не указания кода маркировки в чеке (20 апреля).
- Продлен срок компенсации комиссии банков при использовании системы быстрых платежей (СБП) до 01.07.2022 (субъекты из реестра МСП).
- Действует временное разрешение не печатать бумажные чеки в некоторых случаях.
- Снижена комиссия за эквайринг для социально значимых товаров и услуг.
- Рассматривается вопрос о снятии льготы (работа без онлайн касс) на рынках. Преференции останутся лишь для ИП на ЕСХН с торговой точкой менее 15 кв. м.
2. Учет операций по онлайн кассе
Большинство расчетов наличными и электронными средствами платежа проводится сегодня через онлайн кассы, установленные в торговых залах и местах непосредственного оказания услуг, либо, наоборот, расположенных удаленно.
Следует различать «кассу организации» и «онлайн кассу».
Касса организации — это совокупность всех операций, связанных с движением наличных средств, иногда — денежных документов.
Онлайн-касса (контрольно-кассовая техника или ККТ, контрольно-кассовая машина или ККМ) — это соответствующее оборудование для кассовых операций в соответствии с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Операции по онлайн кассе — часть кассового учета.
Напомним, что в Законе № 54-ФЗ содержится и перечень тех, кто онлайн кассу может по-прежнему не применять (п. 2, 2.1, 3 статьи Закона № 54-ФЗ).
В организациях сегодня часть кассовых операций осуществляется с применением ККТ (расчеты за товары, работы, услуги, возврат денег при возврате товара и т.п.).
Некоторые кассовые операции под применение ККТ не попадает (выдача зарплаты, денег в подотчет, поступление займа, оплаты уставного капитала и т.п.).
Особые правила учета действуют по операциям, связанным с реализацией в розницу товаров, работ, услуг, оплаченных банковской картой.
Основной нормативный документ, регламентирующий порядок кассовых операций — Указание ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014.
- Онлайн касса для разовой операции
Существуют организации и ИП, которые не осуществляют розничных продаж, работают только с юридическими лицами и ИП. Если им вдруг понадобиться провести разовую операцию реализации физлицу, связанную с расчетом наличными или электронными средствами платежа, применять онлайн кассу они обязаны. Им нужна онлайн касса для разовой операции.
Онлайн касса для разовой операции может быть:
- куплена и оформлена на продавца. Минус — значительные затраты.
- взята в аренду «на 1 день». Такую услугу предлагают многие операторы, стоимость значительна, но все равно меньше, чем покупка онлайн-кассы на организацию или ИП. Большая стоимость обусловлена тем, что продавец даже при аренде онлайн-кассы «на 1 день» должен приобретать фискальный накопитель на себя, в собственность.
- Привлечения агента по продаже физлицу. Продавец в такой сделке является принципалом. В случае, когда агент действует от своего имени, хоть и за счет принципала, онлайн касса для разовой операции принципала используется та, которая оформлена на агента. Об этом говорилось в Письмах Минфина РФ от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, от 04.07.2018 № 03-01-15/46377. Минус — сложности с поиском агента, который согласится на проведение такой операции.
- Онлайн кассы порядок ведения кассовых операций
С 2017 года, после внесения изменений в Закон № 54-ФЗ, стало необязательным применение около 10 документов, которыми раньше оформлялись операции по онлайн кассе. Например:
- акты КМ-1-КМ3, КМ-9, касающиеся снятия показаний денежных счетчиков, перемещения ККМ и т.п.
- журналы КМ4, 5, 8 (журнал кассира-операциониста и аналогичные),
- отчеты-справки КМ6, 7.
Онлайн кассы порядок ведения кассовых операций сегодня требует обязательного оформления следующих документов по работе с ККМ:
- отчеты об открытии и закрытии кассовой смены,
- отчеты о закрытии фискального накопителя,
- кассовые чеки, в т.ч. чек коррекции,
- некоторые другие.
Онлайн кассы порядок ведения кассовых операций предполагает следующее «взаимодействие» онлайн кассы с кассой организации:
- кассир в начале дня (смены) получает по РКО разменные деньги из кассы организации, в строке «основание» указывается информация по разменному фонду.
При удаленности кассы организации и онлайн кассы допускает использование рекомендованного ранее методологами механизма передачи разменного фонда через выдачу денег в подотчет кассиру, например, на 1 месяц. Нормативными документами этот процесс не регламентируется, но и запрета на него нет.
- в течение дня осуществляются операции по онлайн кассе,
- в конце смены кассир создает отчет о ее закрытии, сдает по приходному ордеру наличные денежные средства в кассу организации.
- отдельным приходным ордером оформляется возврат остатка разменной монеты.
Отчет о закрытии смены — обязательный документ, оформляется не позднее 24 часов после открытия смены.
Все операции, оформленные РКО и ПКО, отражаются в кассовой книге. В нашем случае в кассовую книгу попадет один РКО и два ПКО.
Каждый чек отражать в кассовой книге не нужно. РКО оформляется только общая сумма за день (смену). Такой порядок предусмотрен статьей 1.1 Закона № 54-ФЗ п. 4.1 Указания № 3210-У.
Форматы и реквизиты фискальных кассовых документов должны соответствовать требованиям, установленном в Приказе ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.
- Операция внесение денег в онлайн кассу
Операция внесение денег в онлайн кассу всегда осуществляется только после открытия смены.
Внесение разменной монеты в начале дня обсудили выше.
Операция внесение денег в онлайн кассу в современных аппаратах возможна и в течение смены.
Отметим, что это операция внесение денег в онлайн кассу не является фискальной (не требует пробития чека). Она так и называется «внесение денег». Существует и обратная операция «выемка (выдача) денег».
Не следует путать такие операции по внесению денег с классическим поступлением денег в онлайн кассу, связанных с получением оплаты за товары, работы, услуги, в том числе получения авансов и предоплат.
При проведении каждой операции поступления денежных средствах в виде расчетов создается кассовый чек (бумажный или электронный).
- Онлайн касса расходные операции
Онлайн касса расходные операции не так часто используются.
Это такие операции, как:
- возврат денег за возвращенный товар,
- выдача денежных средств за товар, принятый на комиссию,
- выдача выигрышей,
- оплата вознаграждения по агентским договорам,
- оплаты закупок от населения,
- некоторые другие случаи.
Пожалуй, только первая из перечисленных достаточно распространена.
Возврат денег при возврате товара зависит от 2-х моментов: даты возврата товара (в тот же день, либо в течение 14 дней, установленных на возврат товара) и способа возврата денег (наличные или безналичные).
Бухгалтерские проводки (онлайн касса расходные операции):
- Дебет 76 (60) Кредит 50 — при возврате наличных денег,
- Дебет 76 (50) Кредит 57 — если суммы должны быть возращены на банковскую карту.
- Онлайн касса отмена операции
Онлайн касса отмена операции может быть произведена до печати чека и отправки данных в ФНС, если кассир заметил ошибку в процессе формирования чека. Многие ККМ позволяют «сделать шаг назад» и вернуться, например, к формированию списка товаров.
Если чек пробит, то отменить операцию можно как сразу после первоначального формирования чека, так и по истечению какого-то времени. Но это уже делается путем создания документов коррекции.
При формате фискальных данных ФФД 1.05 оформляется возврат прихода и новый чек на приход, при форматах ФФД 1.1 и 1.2 — пробивается чек коррекции.
При этом кассир должен выбрать один из 2-х возможных признаков расчета:
- коррекция прихода,
- коррекция расхода.
Онлайн касса отмена операции может проводиться как по инициативе работника, при самостоятельно обнаруженной ошибке (тип коррекции «самостоятельная операция), так и по требованию ФНС РФ (тип коррекции «по предписанию»). Нужно указать документ-основание и его номер (бухсправка, объяснительная кассира, предписание и т.п.).
Проводки же корректируются, как правило, в соответствии с бухгалтерской справкой, либо на основании фискальных документов. Допустимо как сторнирование неверной записи и создании новой, так и отражение разницы. Например, если изначально сумма была пробита меньше, чем требуется.
- Бухгалтерский учет операций онлайн кассы
Бухгалтерский учет операций онлайн кассы подразумевает отражение по счетам учета различных расчетов с контрагентами.
Учет операций по онлайн кассе ведется по правилам кассового учета, который можно разделить на обычный (базовый) и упрощенный.
При базовом учете оформляются ПКО и РКО, ведется кассовая книга, устанавливается лимит кассы.
При упрощенном учете можно не устанавливать лимит кассы. ИП могут не вести кассовую книгу, не создавать ПКО и РКО.
Типовые операции по онлайн кассе приведены в таблице 1.
Таблица 1.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Выдача из кассы разменной монеты для онлайн-кассы | 50.02 | 50.01 |
| Выдача разменной монеты кассиру в подотчет | 71.01 | 50.01 |
| Закрытие смены онлайн кассы. | 50.01 | 90.01 (розница без аналитики), 62.01 (62.02) (продажи юридическим лицам (в т.ч. авансы), розница с аналитикой). |
| Возврат денежных средств покупателю. | 76 (60) | 50.02 |
| Возврат остатка разменного фонда | 50.01 | 50.02 (71.01) |
Типовые проводки при расчетах электронными средствами платежа приведены в таблице 2.
Таблица 2.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Расчет электронными средствами платежа при продаже в розницу | 57.01 | 90.01 |
| Расчет электронными средствами платежа при продаже юрлицам, либо в случаях ведения аналитического учета реализаций | 57.01 | 62.01 |
| Поступление денежных средств от банка-партнера на расчетный счет организации | 51 | 57.01 |
| Отражение комиссии банка по эквайрингу | 91.02 | 57.01 |
Мы с вами рассмотрели учет операций по онлайн кассе, внесение денег в онлайн кассу, расходные операции, некоторые другие важные моменты. Если у вас остались вопросы, задавайте их в комментариях.
Подробнее про онлайн-кассы и операции с денежными средствами смотрите в нашем мастер-классе
Подписывайтесь на наш телеграм
