Авансовый платеж по УСН: расчет и уведомление

Авансовый платеж по УСН — это платеж, который предприниматель или организация осуществляет в бюджет до окончания налогового периода. Он представляет собой предварительную оплату налога, которую необходимо учесть в случае, если бизнес в течение года получил или получит налоговую прибыль.

Авансовый платеж по УСН позволяет бизнесу более равномерно распределить уплату налогов на протяжении года и избежать больших сумм налоговых платежей в конце года.

В данной статье мы рассмотрим особенности и процесс уплаты авансовых платежей по УСН, а также разберем заполнение уведомлений по УСН.

Содержание статьи:

1. Авансовый платеж по УСН

2. Авансовый платеж по УСН к уменьшению

3. Уведомление об исчисленном УСН

Авансовый платеж по УСН

Налоговым периодом для упрощенной системы налогообложения является календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.

При этом годовой налог по УСН перечисляется в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Если в том или ином периоде у предприятия был доход, значит нужно заплатить аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не требуется.

С 2023 года авансовый платеж по УСН уплачивается на единый налоговый счет по единому КБК. Срок уплаты авансового платежа по УСН не позднее 28 числа после окончания отчетного квартала. Если эта дата приходится на выходной день, то эта дата переносится.

В 2023 году сроки следующие: авансовый платеж по УСН за 1 квартал — не позднее 28 апреля 2023 год, за полугодие не позднее 28 июля 2023 года и за 9 месяцев не позднее 30 октября 2023 г.

Итоговая сумма налога должна быть уплачена организацией не позднее 28 марта, а ИП не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным.

Пример 1

Расчет авансового платежа за 3 квартал по УСН 15% на примере ИП Конфеткина будет выглядеть следующим образом:

Изначально, с начала года ИП Конфеткин получил общий доход в размере 450 000 рублей. Из этой суммы 120 000 рублей за 1 квартал, 140 000 рублей за 2 квартал и 190 000 рублей за 3 квартал.

В течение года, общая сумма расходов ИП Конфеткина составила 120 000 рублей. На конкретные кварталы эти расходы разделились следующим образом: 30 000 рублей в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

Учитывая предыдущие авансовые платежи в размере 13 500 рублей за 1 квартал и 15 000 рублей за 2 квартал, рассчитаем сумму авансового платежа к уплате за 3 квартал.

Формула расчета авансового платежа: (Общий доход — Общие расходы) × ставка налога.

Таким образом, расчет примет следующий вид:

(450 000 — 120 000) × 15% = 49 500 рублей.

Затем, вычтем сумму предыдущих авансовых платежей: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.

Итак, по итогам 3 квартала, ИП Конфеткин должен уплатить авансовый платеж в размере 21 000 рублей.

Авансовый платеж по УСН к уменьшению

Так как налог по упрощенной системе налогообложения считатается нарастающим итогом, то может возникнуть ситуация, что за какой-то квартал авансовый платеж по УСН получится с минусом, т.е. к уменьшению. В этом случае сумму авансового платежа по УСН к уменьшению уплачивать не нужно.

Пример 2

Изменим условия примера 1 по расчету авансового платежа за 3 квартал по УСН 15% на примере ИП Конфеткина.

Доход Конфеткина составил 120 000 рублей за 1 квартал, 140 000 рублей за 2 квартал и 60 000 рублей за 3 квартал.

Расходы Конфеткина: 30 000 рублей в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 70 000 рублей в 3 квартале.

Формула расчета авансового платежа: (Общий доход — Общие расходы) × ставка налога.

Таким образом, расчет примет следующий вид:

(320 000 — 140 000) × 15% = 27 000 рублей.

Затем, вычтем сумму предыдущих авансовых платежей: 49 500 — 13 500 — 15 000 = — 1500 рублей.

Итак, по итогам 3 квартала сумма авансового платежа по УСН к уменьшению 1500 руб.

Уведомление об исчисленном УСН

Так как с 2023 года УСН уплачивается на единый налоговый счет, то по авансовым платежам по УСН необходимо подавать уведомление. Форма уведомления утверждена приказом № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (КНД 1110355).

Срок подачи уведомления о налоговых платежах для компаний, действующих по системе упрощенного налогообложения (УСН), устанавливается на 25-е число месяца, в котором необходимо уплатить налоговые суммы и взносы.

Допустим, у компании, работающей по УСН, в 2023 году возникает обязанность уплатить авансовые платежи, определенные для каждого квартала или периода. В данном случае, суммы авансовых платежей составляют 15 000 рублей за 1-й квартал, 25 000 рублей за полугодие и 20 000 рублей за 9 месяцев. Кроме того, налоговая сумма, подлежащая уплате за год, составляет 10 000 рублей.

Согласно требованиям, бухгалтер компании должен подать уведомления в ИФНС относительно каждого квартального авансового платежа (15 000 рублей, 25 000 рублей, 20 000 рублей) соответственно до 25 апреля 2023 года, 25 июля 2023 года и 25 октября 2023 года.

Однако, в случае с годовым налогом (10 000 рублей), уведомление не требуется, так как ИФНС получит эту информацию из декларации, подаваемой компанией. С отчетности за 2023 год действует новая форма декларации, подробнее про нее смотрите в этой статье.

Если авансовый платеж по УСН получился к уменьшению, уведомление подается с отрицательной суммой.

Подробнее как это сделать смотрите в видео